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摘 要:21世纪中国金融会计改革与发展正处于跨世纪的关键时期.改革的重点之一,将是增强金融会计风险意识,强化其风险防范的对策和措施.特别是加入WTO,为加强金融会计跨世纪改革的步伐提供了契机.研究金融会计风险与防范的跨世纪发展趋势,提高防范金融风险的地位与作用,确保金融事业的稳定发展,无疑具有重要的战略意义.
关 键 词:规避,金融会计,风险,路径
中图分类号:F23
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)04-0176-01
1金融会计风险的主要表现形式
(1)票据结算风险.目前我国商业银行主要形成了以“三票一卡”为主体的支付方式.随着经济活动的日益频繁,支付数量的日趋上升,以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险.
(2)会计核算风险.会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险.主要表现是未按规定程序操作业务形成短款风险,虚假列支造成银行利润不实的风险.
(3)会计监督风险.会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱,无法起到有力的监督作用而造成的风险.有一些金融机构只要求存款规模,讲究信贷管理,却忽视和放松会计监督.
(4)联行风险.联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节.由于联行核算手续不严密,因错发、漏发、延发联行报单等失误行为,而造成银行资金的直接损失.
(5)会计人员风险.由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强,或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作,或因会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制,使金融机构资金财产遭受损失的风险也不可忽视.
2金融会计风险产生的原因
(1)市场经济环境的影响.在市场化的进程中,市场经济体制逐渐暴露出一些缺陷,如不公平的市场竞争等等.当前我国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源涌入.我国尚未形成统一的社会平均利润率,再加上地方政府的本位主义,各地金融机构剧增,违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加,银行会计风险日趋增大.
(2)金融管理模式不完善.在宏观管理上,按市场规则公平竞争不够,缺乏相应制度,在微观管理上,内部控制制度不健全,金融监管不严.从会计岗位设置来看,缺乏应有的相互制约,违规操作现象严重.如:任意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严等,这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患.
(3)会计人员职业道德素质较低.近年来我国金融业迅速发展,分支机构和经营网点增长较快,在短时期内吸收了大量的会计工作人员,会计人员的专业技术和职业道德素质参差不齐,有些会计人员受拜金主义和个人主义思想侵蚀,经不起金钱的诱惑,参与犯罪,给国家和企业造成巨大经济损失.
3防范金融会计风险的措施
防范和化解会计风险,提高会计核算质量,加强会计内部管理,就必须采取有效措施,标本兼治,综合治理.
(1)建立健全内控机制,有效防范会计风险.按照“规范化原则、授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则”,建立相应的“岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度”,为防范风险打下治本的基础.及时发现、查处违章违纪操作现象,把风险和隐患消除在萌芽状态.
(2)完善会计核算事后监督机制.根据《会计法》和金融会计制度的要求,结合金融机构自身管理的需要,在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制.围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容,引导会计行为规范化,使会计工作有法必依、有章必循.
(3)建立会计行为风险预警系统.随着会计行为风险的日益增加,有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件,将预警与核算建立在一个平台上,在核算数据录入的同时,预警系统能够及时跟踪分析.通过会计定出预测技术和方法,对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析,对带苗头性、有疑点的问题实时报警,实现有效监测.
(4)加强会计队伍建设,提高会计人员素质.要进一步加强对会计人员的法制宣传和职业道德教育.使会计人员学法、知法、懂法、守法,促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成.加强对会计人员的业务技术培训.努力提高会计人员的业务技能,以增强会计工作的科学性,避免随意性和盲目性.完善激励机制,奖优罚劣,调动会计人员工作的积极性和主动性.
(5)强化金融监管,造就有序、公平的竞争环境.一是要建立健全金融机构监管法规体系,加强对各金融机构统一的约束力.二是要完善金融市场准入退出机制,建立一套完整的市场竞争准则,严格防范市场竞争带来的风险.三是要加强对金融机构内部管理的监管.监督其强化内部控制机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实施,从而提高金融业的效率.四是加大处罚力度,重点抓整改,坚持做到一事一落实.通过强化金融监管,净化金融市场,形成“公平、公正、平等、有序”的竞争环境,确保金融秩序的持久稳定.