金融会计风险的防范之我见

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摘 要 :文章重点针对金融会计的风险控制进行了分析和探讨,同时笔者还充分联系了当前金融机构的风险防范制度和意识,对金融会计风险的成因和会计失真等问题进行了阐述和说明,通过对管理体系和监督体制的分析,给出了自己的意见和建议,希望能给所有从事金融会计工作的同仁们能有一个参考和借鉴的作用.

关 键 词 :金融会计 风险防范 政策策略

随着国际金融环境的剧烈变化,我国的金融业所面对的是越演越烈的挑战和风险.为了进一步地实现各行各业的发展目标和稳健经营,在具体实施会计业务的管理过程中,必须把内部控制的关键放在会计业务的风险控制和防范上.会计业务就是实现相关单位发展战略的最基础的环节,对于整个企业风险系统整体控制来说,如何有效地控制和防范会计风险是至关重要的事情.随着我国会计管理制度的完善和发展,在具体实施会计业务的风险管理过程中,企业一定要积极的结合本身发展需求和经营具体特点,选取一套适当自己具体控制的方法,从而达到风险防范和管理的目标.

一、会计业务风险控制的问题分析

(一)内控机制运行的监督弱化

随着科学技术的不断发展,会计金融的监管重点已经逐渐从传统的监管会计业务的差错,朝着会计业务风险的防范和控制上转变,所以就导致了金融监管力度的逐渐下降.第一种情况属于事后监管,会计业务风险的监管防范无论是事前,还是事中其效度都不理想.第二种属于监督手段落后,在互联网操作系统中,对于会计业务的风险防范一定要有先进的技术和完善的设备,因此要正真取得监督的作用,就一定要加强监管人员的综合素质和业务水平;还有一种情况就是内控监督被差错的查纠所更换,没有第一时间完成监督重心的转移,因此丧失了深入考核内控运行的具体时机.

(二)缺乏完善的金融管理模式

我国不够完善的市场经济体制,在当前的市场化进程中,已经暴露出了很多的缺陷,比如市场竞争的不公平的,市场约束缺乏有效的管理机制等.我国这些不够完善的金融风险管理的模式,大大制约了当前我国的金融会计业务中的风险控制,在宏观的监管管理过程中缺少一定的有效性,很多的风险监管只是停留在原始的管理状态上,难以满足有效地防范金融会计风险的实际目的.当前我国金融管理的模式主要主要问题就表现在:从宏观的管理角度上看,市场的准入标准没有完善的前提下,很难形成一个相对统一、公平的平均利润率,甚至在一些地方,当地政府的自我保护主意的蔓延,纵使违规经营、违法集资等活动猖獗和发展,金融风险也就会水涨船高;从微观的管理角度上看,企业内部控制不健全的制度,经常会导致整个企业的金融监管上的松散;我们不妨再看看当前我国的会计岗位具体设置,根本没有一个进行相互制约的具体可操作的制度,引发违规操作等现象就是意料之中的事,比如支付凭证方面的审查不严、任意开设私人账户、柜员之间进场出现混岗、账户的核对也不及时等,所有这些问题都会给金融会计产生风险埋下了伏笔.

二、金融会计风险的表现形式

(一)操作违规增加

最近几年,随着我国银行业不断深入的改革和发展,尤其是加快了电子化进程,会计的结算制度基本上形成了一套比较完善的体系,这套体系对加强我国银行的内部管理和控制发挥着及其重要的作用.不过在一些实际的工作中,因为一些基层会计人员对风险防范意识和业务知识的相对缺乏,没有完全按照规程进行操作,甚至还会出现越权办理银行业务的情况,这样就会人为地加大会计结算的风险.

(二)会计信息的失真

众所周知,会计核算属于会计工作最基本的职能,它代表着整个资金实际运用的真实情况.不难看出,企业所有业务活动基本上都是通过会计信息进行反映.一旦会计核算的方法不正确、核算的程序缺乏规范,加上质量不高的核算结果以及部分环节的失控,就会引发出很大的风险.在实际工作中,很多的银行为了维护自身的经济利益,会出现违反金融政策要求的现象,他们通常都会在会计信息的处理上做手脚,致使其会计部门所提供的信息不充分、不真实,假账假表、任意调整其收支科目以及真账假表等现象,表面上完全掩盖了信贷资产的风险与质量,大大影响了对银行实际经营状况做出一个客观的评价.在会计工作的具体程序上看,结算编制属于最后一个环节.在银行的业务中,结算风险最直观、最关键的表达方式就是结算数据的不真实,特别是利润上的不真实.诚然,出现这种情况,也有制度和技术上的原因,也可能有着人为的其他因素.

三、金融风险的会计防范措施

(一)强化会计监督职能

银行的会计部门在核算基础时,都是依据会计的核算数据进行核算,结合具体的统计调研的资料,建立一个信息资料库,对所有的风险指标不间断地进行具体的动态分析,对银行实际业务的经营活动、财务活动也要进行定量的研究和分析,有针对、有目的地对所有可能会出现的金融风险,实行一个质的剖析和量的分解.然后每一个银行可根据自身实际业务的经营状况,把金融风险逐体分解成为业务经营风险、信贷资产风险、支付风险、财务风险等,最后再结合具体资料信息再对所有的风险进行逐一剖析和比较,从而形成了重大风险与一般风险的指标,这样就可以随时发出预警提示.对一些风险度相比较大的信贷资产分析的过程中,会计部门可以具体把期限、贷款种类、金额等进行建立留账,同时参考相关的资料信息库,比如借款人的资金营运状况、资信度、财务核算管理、生产经营状况等.最后再结合银行具体的会计核算资料,对这一项贷款进行实时的跟踪与分析,在第一时间把分析的实际指标记录在该用户的贷款风险的管理卡中,同时要及时地向银行管理部门或信贷部门发出信息.


(二)强化会计量化管理

第一,完善和制定内部监管的规章制度.建立和完善具体会计核算的责任制,明确所有业务岗位的具体权责,利用责权利相互牵制和挂勾的方式,进行配套联动:建立银行本票、汇票、银行承兑汇票等相关的管理制度,以及严格票据的兑付、签发、承兑等相关业务的具体操作的规程;建立和完善对一些重要的岗位操作中的会计档案、管理制度与对载体的管理制度、重点会计事项的相关审批制度等,制度的完善和建立是为了防范会计风险和规范会计的操作奠定了坚实的基础.第二,实施和开展对会计目标量化的管理.在实施目标责任制的基础之上,对所审查的凭证、接柜、记账以及凭证的装订和保管所有会计核算的整个过程,应该按照劳动强度、工作性质、完成工作的好坏程度等进行具体的评分量化的考核,从而加强了会计基础的工作,进而大大降低了整个过程中的金融风险.

(三)健全会计核算监督机制

针对有法不依、有章不循、执章不严等实际问题,进一步加强和完善内部监控的力度.其主要的体现分以下几个方面:第一,对所有责任已经分明的“柜员制”岗位使用新技术,进一步地完善其监控和防范的体系.第二,对联行、结算等一定要进行分工协作其重要的岗位,还是依据密押、重要凭证、印鉴等专人分管的制度,进行相互之间的监督,以确保资金的安全.第三,加强纪检、稽核等职能部门的实际检查的力度.经常对每一项的制度进行检查其执行的具体情况,检查其汇出汇款科目的核算和使用是不是进行了严格管理和控制、会计业务的具体操作是不是严格地执行相关规程等;最后,检查成本、应收利息、费用方面的计算是不是完全符合财务的相关制度等.规范会计操作人手,落实会计制度,强化会计的管理,从而进一步地查促和堵塞会计核算过程中所出现的漏洞.

四、结束语

我国的市场经济建设一定要积极主动地进行防范金融风险,充分发挥会计在防范金融风险的实际作用,维护整个金融秩序的稳定,保持经济健康的发展.在经济活动中严格遵循会计准则的具体规定,把握公允价值计量和谨慎性原则,加强会计信息披露工作的管理,才能够有效地防范经济危机与金融风险.

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