关于金融会计风险的防范措施

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【摘 要】当前金融业在经济领域的重要性逐渐增加,而伴随着一系列金融危机事件(亚洲金融危机、美国次贷危机、欧债危机等)的发生,金融风险的防范与控制逐渐受到人们的广泛关注.本文在参阅大量相关研究文献的基础上,并结合自身的一些浅薄见解,通过探究金融会计的定义和表现形式,分析金融会计风险产生的具体原因,并有针对性提出金融会计风险的预防措施与措施.希望能够为金融会计风险事务提供一些理论上的支持与帮助.

【关 键 词】防范;金融会计;风险;防范措施

金融会计作为当前金融管理工作的重要组成部分,其随着金融体系的不断发展,愈发的重要.目前金融会计的重要性主要体现在其对金融机构经营管理活动的核算监督以及其所反映的财会信息必须及时、完整、准确、有效,符合客观实际.但是,金融会计也面临着人为因素以及周围复杂环境所带来的各种风险;金融会计风险具体指的是:金融机构在经营管理过程中,由会计核算错误或者是会计信息失真而导致决策失误,以及主客观条件的恶化或者是其他情况,致使金融机构的资产、资金以及信誉等蒙受损失的可能性.

金融危机对我国金融市场的冲击在一定程度上是一个预警.从会计防范这一角度来看,成熟的会计核算监管机制是我国金融体系所欠缺的部分,因此自我调解的灵活性、反映问题的客观公正性、提供信息正确且及时、果断有效的处理对策,这些金融风险的控制目标并不能完全达到.因此,当前我国金融会计风险的研究和预防措施的制定仍需进一步加强.

一、金融会计风险的表现形式

(一)票据结算的风险

伴随着改革开放的大力开展,我国的经济活动也逐渐增加,金融票据的支付数量更是日益增长,但大量的结算票据业务也给金融业带来了很多风险.从金融会计核算这一角度来看,所产生风险的具体原因主要表现在票据填写的不规范;柜台的人员违规操作或错误操作;票据犯罪的花样翻新;银行企业之间对相关的制度理解的不一样等.

(二)会计核算的风险

在会计核算过程中的许多环节因可能引起的失控所导致的各种风险即会计核算风险.主要体现在未执行流程中的规定而造成的短款风险以及虚列导致金融机构的利润不实等风险上.例如通过会计记账的方式将本应计入表外利息的收入计入表内收入所致的支出少计,收入多记.除此之外还有一种现象是年末时将超过指标的费用开支虚增利润,通过列进“其他应付款”等相关的科目,使用上级下达的费用指标,下年年初时再冲回.

(三)会计监督的风险

因金融会计监督的不到位,监督作用不能及时、有效的实行而导致的金融风险即会计监督的风险.个别的金融机构为短期的利益考虑,只重视信贷管理,讲究存款规模,却对会计监督不加重视.例如在财务管理方面,基本上是只应用先花钱,之后记账的模式,会计监督作用和管理职能不能落实,对违反金融财经纪律方面的行为,因为缺少有效的措施不能起到应有的会计监督作用.

(四)联行风险

银行会计联行在金融服务领域发挥的作用日益增加,但由于银行业界对银行会计联行的风险缺少重视,发生过多起银行会计的人员窃取会计联行资金的案子,对国家和金融机构的财产造成了很大的损失,使得极少数的金融机构的内部人员以此来骗取金融机构的资金,造成了联行的风险.

(五)会计人员方面的风险

会计工作人员作为会计事务的实施主体,其综合素质水平以及工作责任心或者是在具体会计事务处理中存在人为偏差、违规操作等现象,也会导致金融机构资金、资产蒙受损失.

二、金融会计风险产生的原因

(一)外部政策原因

1、会计谨慎原则贯彻的不够彻底

我国自1993年的财会制度改革之后,确立了权责发生制的会计原则,但是在权责发生中并未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始末.金融体系不采用会计谨慎性原则来职责自身经营行为,小则关系到自身经营的利害得失,大则关系到整个金融业的安危以及我国社会经济的稳定.从根本上来说,经济发展规律是不以人们的意志而产生转移的,因此可以说亚洲金融危机就是金融行业的发展脱离了会计谨慎性原则而最终导致了泡沫经济破灭而造成的.所以说,我们在会计事务中只重视权责发生制而忽略了谨慎性原则,不仅对我们方法日常经营管理中的风险非常不利,甚至还可能直接导致风险的发生.

2、不完善的金融监管模式

由于我国现有的金融监管模式还并不完善,所以还不能将金融机构的风险降低到降低的范围.地方的政府对当地的金融业所采取的保护措施,在金融机构按照市场规则采取公平竞争的秩序方面产生了一定的影响,甚至使一些金融机构得到更多的“政策”优势.有些金融机构的自身内控措施还需加强,权力制约失去平衡、制度建设的落后、会计信息的失真等情况仍然存在.

3、金融机构对金融会计的重要性认识不足

随着我国金融业迅速发展和进一步开放,各金融机构都开始将发展的重心转移向市场的开拓和经营规模的不断扩大方面,虽然内部管理水平较之前有很大程度的提升,但是从整体上来说,重视程度依然不高.尤其是对金融会计在金融机构的重要作用方面认识不足,不仅是相关规章制度不健全、管理体制落后制约了会计职能的发挥,甚至是将会计直接定义在了记账、算账、报账方面,忽略了其在事前预测、事中分析以及事后评方面的重要管理功能.

(二)内部管理原因

1、管理体制不健全

长期以来,我国金融体系受传统经济体制和会计观念的影响,不仅在会计各相关理论方面上的认识不够深彻,同时内部各项管理体制建设也不够完善.当前的金融机构基本上都是按照《金融企业会计准则》的相关要求对日常经营活动进行反映与核算的,所提供的会计信息比较笼统并且加工性较差不利于决策;从表面上来看这事会计报表体系不科学造成的,实质上的原因在于金融机构会计服务目的制定不合理造成的.此外,会计内部控制制度、监督机制、审计机制以及评价机制、完善机制等缺失或不健全,也是会计风险防范能力较低的客观性原因,还需要我们不断探讨并逐步完善.2、需要提高的会计人员的素质

从总体来看,我国金融机构的会计人员在知识水平、专业知识和职业的道德素质方面上参差不齐.从金融机构风险产生的原因来看,人员的因素也是至关重要的.事实上,许多风险的产生与会计人员的工作也是密不可分的.因此,会计人员的整体道德素质仍需要提高.

3、需改进的会计手段

会计运作的手段包括两方面,一是怎样优化会计核算的监督制度,二是怎样改进会计电算化的运用.随着现代金融业的快速发展,金融会计也需不断的配套升级.要做好金融风险的会计防范,不能仅具备简单的记录财务信息的能力和核算上,还需具有总结并分析的能力.

三、金融会计风险的防范措施

(一)建立起适应商业化经营的管理型金融会计新体系

在经济飞速发展的今天,适应商业化经营的管理型金融会计新体系可以说是我们防范与化解金融会计风险,充分发挥会计管理职能、切实应用现代化管理会计的理论和方法,对金融机构业务经营,尤其是高风险经营的信贷业务,实施全过程跟踪与监管,并积极参与金融机构经营决策的根本所在.其建设的具体措施有以下几个方面:

1、尽快建立集中统一管理与分级授权核算结合一体的会计核算体系,规范、整顿会计工作秩序,全面加强会计基础工作,坚决杜绝假凭证、假报表及假帐薄“三假”现象的发生,切实提高核算质量,尽最大努力的为改善银行经营管理并防范风险提供真实、可靠、及时、全面的财会信息.

2、尽快实施统一的会计管理体制,以此杜绝违规经营、帐外经营的现象发生.当前我国金融业存在诸多风险与损失在很大程度上与帐外经营、违规经营有关系.这要从一个方面暴露了金融会计管理不统一的问题,不仅影响了会计职能的发挥,同时也使得会计信息失真问题严重.所以说,我们必须尽快在金融体系内部建立起统一的会计管理体制,来有效防范与化解金融会计风险.

(二)建设良好的会计诚信环境

在我国建立社会诚信机制尚且比较困难的当前,我们只有从多方面去为会计体系营造良好的诚信环境,具体的策略有:

1、提高金融机构负责人诚信意识和法律意识

首先,政府应牵头通过道德约束、制度约束及法律约束的有机结合,信用引导与打击失信行为相结合,改善金融服务与信用环境结合相结合,从多方面在全社会营造良好的诚信环境,使金融机构负责人树立起“守信光荣、失信可耻”以及“信用是企业立足之本”等观念,使信守承诺成为一种行为习惯.

其次,政府还应通过出台相关法律法规,使单位负责人100%承担强制会计的法律责任,以加强法律约束力,增强法律的威慑性,以此增加会计的成本,这样有助于会计诚信逐步回归自然.

2、使会计工作人员坚持诚信原则

坚持诚信原则是会计工作人员的基本素质,既是一个人的专业技能再强,但缺少诚信也是不应当担任会计相关工作的.具体的措施有:首先,提高会计工作准入门槛,严格筛选会计工作人员,将德道与法律考核作为会计工作准入的一项考核标准.其次,充分发挥会计诚信示范工作,既要注重会计工作正面榜样的树立,同样也应发挥反面教材在诚信教育中的重要作用.

3、建立金融机构会计主管委派制

金融会计机构主管在工作上接受本机构负责人的领导,但是在业务上要直接对上级金融机构负责人和上级机构会计主管负责,这样就可以有效杜绝部门领导意志下的会计行为发生.

(三)建立完善的内部管理机制

1、改进金融信息的会计的披露程序

金融机构应该需要经过注册会计师出具审计报告的会计报表,并且调查验证其资质认证.打击企业用虚假的报表以及会计信息失真的现象.金融机构在与有融资需求的企业洽谈时,应当要求其提供真实的当期流量表,同时应当加大对流量相关指标和财务比率的考察.

2、健全风险预警系统

风险控制系统主要包括三个部分:事前、事中、事后.事前指制定与考核金融风险预警的指标体系.事中指金融机构能够稳固经营的监控制度.以此来确保金融机构正常运营,降低金融风险的概率.事后监督指通过检查并分析原始凭证和会计账单等基础的财务资料,全面的复审金融机构是否稳步经营,能及时提出控制各个部门潜在金融风险的意见,将风险控制在最低.

3、完善金融核算的制度

秉着谨慎的

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原则,将呆坏账准备金的相关计提原则做出动态的规定,根据情况确定是否需要提高计提的比例,或是扩大其范围,并将这个核算程序制度化.从而使实际已经发生的呆坏账能够及时并有效的核销.

4、建立有效的内控机制

建立独立的财务体制,会计人员在业务上只需接受会计主管的领导,保持其独立性.有效的会计凭证应作为账务处理的唯一的凭据.降低会计人员调整财务数据的可能性和任意性.建立强有力的内控机制.

(四)建立完善的风险监控机制

具体的措施主要包括以下几个方面:首先,应当建立起独立的会计核算体制,金融机构会计工作人员在业务上只接受会计主管的领导.在内部积极推行统一的核算软件,并实行账务集中核算,同时还应当实行会计业务处理与账务处理相分离的会计资产报表、财务报表,应由系统自动生成并汇总上报.对于其他的会计信息相关报表必须由会计工作人员独立编制,其他人员不得任意调整.只有做好这些工作,才能有效防止金融机构“三假”现象的产生,提高会计信息的真实性,从而有效控制由会计信息失真造成的一系列风险的发生.其次,突出内部控制中风险管控环节的重要性,切实做好风险关键点的防控工作.针对各个风险控制点建立起有效的风险管控系统,通过建立风险识别机制、风险评估机制、风险分析与报告机制,对金融机构会计风险和经营风险进行全面的防范与管理.最后,应当建立起合理的授权分类以及担保业务的会计管控制度,在健全与完善各种审批程序的同时,加强对转授权、内部授权的管控,严格规范担保行为,必须保证各项制度的实施得来的财会信息能够全面反映机构经济活动情况和财务状况,以便于能为经营管理提供可靠的信息.此外,我们还应当增强风险监控机制的时效性和针对性,以防范潜在的金融财会风险发生.

四、结论

综上所述,随着我国经济的快速发展,金融风险日益增加,这就要求充分发挥金融会计在金融业会计风险防范中的重要作用,及时提供风险防范的有效信息,降低损失发生的概率,这将对我国金融风险的治理产生深远的影响.总的来说,金融会计风险防范是一项系统化、复杂化的管理工程,需要我们对风险产生的根本原因、财会管理的薄弱环节以及内外部环境展开综合性的分析与探讨,才能确保这项工作科学、合理的完成,在此也希望更多的专业研究与学习人员以及业内工作人士积极投身到相关课题的研讨中来,为我国现代化会计事业的科学化、规范化发展而不懈努力.


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