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摘 要 ：现代社会经济的迅猛发展,给企业带来了前所未有的全新挑战.现代企业为了立于不败之地,就必须加强管理,首当其冲的就是财务预算管理.科学的财务预算管理能够大大地降低企业的成本,提高企业的经济效益.
关 键 词 ：财务预算管理；作用；实施方式
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02
财务预算管理是指在通过科学的预测与决策的前提下,为了实施企业的战略目标,企业对一定时段内其资金的筹集与使用等财务安排所进行的程序规划.企业按照既定的程序规划来从事生产经营活动,按照事先确定的规划进行流转和运动,以期实现企业既定的财务目标.因此,有必要对现代企业的资本运营机制进行科学的财务预算管理.财务预算管理是现代企业进行高效的资本经营的必由之路.
一、财务预算管理的界定
财务预算管理是企业通过科学的管理模式来获得经济发展中更多的生产利润,是企业的一种前瞻性的管理系统,其中包括业务资金、信息资讯和人力资源等方面.企业财务预算是指在确保企业战略目标和方向的基础上,建立业务和资本的事先预算,有效地控制企业的资金流向和资产负债表情况.企业全面预算的核心成分是财务预算,它构成了现代企业财务管理的重要组成部分.
企业的财务预算管理就是要处理好资产的流动和回收问题.一般而言,企业财务预算编制的基础是企业的销售预算的编制,其中包括生产材料费用、制造费用等预算编制.社会经济发展不是一成不变的,因此企业面在不同的经营时期面临着不同的市场经济需求,企业就必须把握好每个不同时期的财务预算问题,企业只有把握好不同发展时期财务预算的特点,才能把财务预算的作用发挥到极致.
二、目前企业财务预算管理的瓶颈
1.财务预算目标与企业的实际情况不吻合
财务预算目标应当实事求是地以企业的实际情况为标准来确定,但是实践中许多企业的预算工作者对这一点缺乏清晰的认识,往往是用牺牲企业的自身目标来达到快速完成任务的目标,因此,企业在规划自己的财务预算过程中就会偏离企业的宗旨,使得财务预算目标偏离了企业的实际经营活动.
2.财务预算实施过程中随意性比较大
企业在财务预算实行的过程中往往会遇到许多事先意想不到的问题,如：预算超出的开支不按正常渠道来办理,随意变更预算的内容,各个部门对预算的执行把关不严,单位领导不能正确引导约束预算活动的开展等问题.这些问题就会导致预算目标的偏离,也就容易导致财务预算失真的发生.
3.财务预算体系缺乏连贯性
很多企业不能根据企业的长期发展战略目标,制定一个连贯的预算体系,仅仅是阶段性地对费用收支进行预算控制,而没有从全局上来把握问题.有的企业甚至缺乏亏损的预算意识,缺乏连贯的、全局的预算观念,从而就容易导致企业无法掌控全局的问题,最终使预算达不到预算时的理想状态.
4.财务预算重形式,轻执行
大部分的企业虽然认识到了财务预算在企业管理中的重要性,但是却只是编制了一些预算体制,企业似乎只注重预算体制的编制本身,而没有把注意力放在预算编制的后期执行,没有对应的预算编制监督管理体制,使得财务预算失去了其应有的权威,也就必然阻碍了其作用的有效发挥.
三、财务预算管理的制定
企业财务预算是为了实现企业的战略目标,在预测和决策的基础上,优化配置一定时期内企业所拥有的资源,协调统筹企业资金的使用和投放,以及筹划各项收入和支出,分配企业的经营成果,其编制的制定也形成了一定的程序和方法.
1.企业预算编制,应按照“自上而下、上下结合、横向协调、逐级汇总”的顺序进行.①年度经营目标的确定.企业按照战略目标、中长期规划,确定年度经营目标.这样就可以避免企业的无序发展,使企业不会蒙受不必要的经营风险和财务风险.②下达预算目标.年度经营目标确定后,公司领导应根据企业发展战略和对经济形势的预测,一般于每年9月下旬制定下一年度企业财务预算目标草案,包括销售目标、成本费用目标、利润目标和投资目标.③预算说明会.企业财务部门作为主导单位,应于每年10月中旬召开说明会,向各单位阐明预算编制和审核原则.并向各单位发放收入、费用等历史实际数据、各种预算表格、各科目的编列说明等文件数据.④编列单位预算.各预算执行单位应根据各单位的年度工作计划以及公司的财务预算目标和预算编制指导意见,结合历史数据和外部环境、市场竞争等因素,编制预算执行单位的预算草案.并于每年10月下旬上报企业财务管理部门.⑤预算审查平衡.企业财务部门对各单位呈报的预算草案进行审查和汇总,进行综合平衡后提出调整意见,并反馈给各预算执行单位予以修正.各预算执行单位修正后,重新上报企业财务部管理部门.⑥审议批准,确认预算.每年11月下旬,企业财务管理部门在各预算执行单位调整预算草案的基础上,汇总编制出企业全面预算方案,包括经营预算、科研预算、投资预算、资金预算、财务预算,提交公司最高权力机构批准.⑦下达执行.每年12月下旬,企业财务部门根据公司最高权力机构批准的年度财务预算方案,交由各预算单位执行.并签订相应的目标责任书,作为次年度考核的依据.
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2.企业财务预算可以根据预算项目的不同,可以采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等方法进行编制.
固定预算又称静态预算,是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平为基础来编制的.用这个方法作出来的预算,算多少是多少,金额一般不变.所以,适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目.
弹性预算是按照成本（费用）习惯性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系,考虑到计划期间内业务量可能发生变动,编制出一套适应不同业务量的费用预算.体现的是不同的业务情况下所应支付的费用水平,它主要是为了弥补固定预算的缺陷. 滚动预算是指在预算编制时,将预算期与会计期分开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期滚动,使预算期间始终维持在一个固定的时间段（一般为12个月）.能对未来一年的经营活动进行持续不断的规划,并在预算中经常维持稳定的视野,而不至于在原有预算快结束时,仓促进行新预算的编制,从而有利于保证企业的稳定有序的经营管理工作的维持,其缺点是预算期较长,执行困难.
零基预算,简言之就是从零开始,不考虑先前产生的费用项目.从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容,审查其开支是否合理,在整合的基础上编制预算费用.其好处是能合理、有效地分配资源,激励各基层单位积极参与预算,有助于提高管理人员的参与意识和投入产出意识,特别适用于产出难辨的服务性部门.
各种预算方法都不是万能的,其各有利弊,具有不同的适用领域,企业可以根据不同的预算项目,将各种方法综合使用,才能更好地发挥财务预算的作用.
四、财务预算管理的执行、控制与调整
1.企业目标确定、企业预算编制之后,下一步的关键在于如何按预算进行控制和组织实施.所以,规范预算控制制度的建立已经迫在眉睫,基本原则为：①预算控制应做到事前有预算方案、事中有预算控制、事后有预算分析、评价和考核.②可采用多种手段同时进行预算控制,但主要手段是把财务控制与经济考核指标、绩效考核和职工晋升进行有机结合.③做到逐级控制、层次、界限分明.作为激励和约束机制的关键,预算控制在明确目标之后,为保证目标的实现,必须严格按目标组织实施.在实施期间,为杜绝各单位存在的弄虚作假现象,必须严格执行检查监督,事后还应进行审计,以保证其真实性,为奖惩提供依据.④预算数据应符合企业实际,同时关注企业发展的战略性和对员工行为的导向性.否则就无法获得部门和员工的认同感,造成预算工作流于形式,失去预算推广的本身的作用和意义.
2.由于社会经济环境的不断变化,或由于国家宏观政策等外部因素发生了变化,时常导致业已编制的预算不可能全面、完整,导致编制预算的原有基础发生了改变,如仍按原预算执行显然有失偏颇.因此,有必要建立预算的调整、审批制度.受客观条件影响的单位或部门可以提出申请,经有关管理部门审核、确认,报公司决策层批准后,可以对预算进行调整.但调整预算应制定合适的标准,不能随意调整,原则上一年一次,同时调整的主要目的旨在对不在合适的资源进行重新分配,以最大化地实现资源效益和效率.
五、财务预算管理在企业发展中的作用
财务预算管理是企业管理系统的主要组成部分.财务预算管理制度以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征,已经演变成现代企业财务管理的一项重要制度,是企业健康、稳定发展的重要保障.
1.财务预算能使企业有效地规避筹资风险与投资风险.资金结构问题是企业资本管理运作的重要依据.通常认为,企业要想具有较强活力,就必须要有较多的流动资金,但在此种情况下,企业的利润会相对减少；部分企业宁愿短期负债,以降资本成本,增大企业利润,但这必然增加了企业的资金风险.如何二者中求得平衡,即有效保证利润又保证企业活力,或者在对二者进行取舍的时候,该如何选择,这就需要科学的财务预算.在进行财务预算时,首先会考虑企业的运营状况、企业的短期和长期规划,以现有资金结构为基础,做出正确的判断,在风险与收益之间做出正确的选择.
2.财务预算能让企业有效地规避资金回收风险.企业在资金回收方面存在的财务风险管理,重点是对企业应收账款的管理.企业在进行财务预算时,一方面是通过预算机制与管理机制有效地回收企业的应收账款并加以有效利用.另一方面在财务预算时,企业要计划好应收账款的时间,应考虑其对流的影响.若公司财务状况不佳,有较高坏账率,流状况不好时,企业在进行财务预算时,就应当缩减各项开支,这时,企业预算管理的核心问题就是成本控制,企业的主要目的就是增大流.
3.财务预算能让企业有效地规避收益分配风险.企业财务循环的最后一个环节就是收益分配,其中包括留存收益和分配股息,二者是一对矛盾体.收益分配风险的规避要注意流入和流出,在编制财务预算时,企业的健康发展,就必须处理好收益留存和利润分配,预算时应制定合适的利润和分配方案,保障二者的相互配合和协调,以期降低财务风险.
4.财务预算可以最大限度地降低企业成本.由于绩效考核的实施,每一部门对其分配到的资源,都会充分使用,因为这会影响期绩效,所以,每个人都会主动地去争取更多的绩效.因此,现代财务战略预算可以使资源浪费或经营不力降到最低程度.