企业加强财务预算管理与

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(哈齐铁路客运专线有限责任公司,哈尔滨 150001)

摘 要:财务预算管理是企业经营管理的重要战略机制,正确认识财务预算管理在企业中的作用对于企业的发展十分重要.财务预算管理在实施中出现管理低效,脱离企业战略,偏离企业的经营目标,偏重财务业绩的考核等问题.如何让财务预算管理适应这些新的经营环境,如何让财务预算管理和目前日新月异的管理方法结合起来,如何对财务预算管理自身进行创新,已经是迫在眉睫的问题.主要对企业加强财务预算管理与创新进行研究.

关 键 词 :财务预算管理;绩效考核;预算编制方法

中图分类号:F275.2 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)30-0191-02


一、企业财务预算管理与特征

企业的预算是一个综合性的财务计划,包括经营预算、资本预算和财务预算.经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的流量的安排,以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计.

企业财务预算管理的特征:

1.战略性.财务预算管理的战略性特征是指:其构建必须以企业战略为导向;符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用,是企业战略目标的具体实施规划.

2.系统性.指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系,上下环节紧密相连,共同形成预算的刚性;各个部门的工作内容都是相互联系的,某部门的预算目标未完成,会影响其他部门的预算执行,必须经过有权部门按照规定的权限批准.

3.全面性.具体体现为全员性、全程性和全方位.全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门,需要全员参与,共同完成,任何环节出现问题,都会影响整体效益;全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节,表现为全过程的预算管理;全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算.

二、企业加强财务预算管理与创新策略

1.确立“以企业战略为基础实施财务预算管理”的新理念,使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石.财务预算管理是对计划的数字化反映,是落实企业发展战略的有效手段.因此,企业在实施财务预算管理之前,应该认真地进行市场调研和企业资源的分析,明确自己的长期发展目标,以此为基础编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接起来,避免预算工作的盲目性.

2.确立“面向市场搞预算”的新理念,使预算指标经得起市场的检验.企业总预算的基础是销售预算,只有预计的销售额确定了,一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算流量表等才能最终确定下来.销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的,可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析.

3.加强预算信息反馈,提高预算编制的可靠性.在编制预算时,所涉及的变量有时很难确定其数值,就需要对有关变量作一些近似的估计,在实际编制预算时要根据不同的具体情况进行编制.首先,预算的编制应有先进性与现实性.先进的预算有利于调动企业员工生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标.现实性对预算管理也十分重要,如果没有现实性,那么就难以调动人们生产经营活动的积极性和主动性.预算只有同时具备先进性和现实性才具有科学性.其次是预算的可验证性.坚持预算编制的可验证性,不仅可以大大提高预算本身的准确性和可靠性,而且可以增强企业员工的责任感,同时,有利于强化企业管理的基础工作,充分发挥企业员工参与管理的过程,增强预算的认可程度,促进整个集团企业管理水平的提高.

4.提高预算控制和约束力.预算管理的本质要求是企业的一切生产经营活动都围绕企业预算目标而展开,在预算执行过程中落实经营战略,强化企业管理.预算目标一经确定,在集团企业内部即具有“法律效力”,企业各部(下转196页)(上接191页)门、各单位在生产经营及相关的各项活动中,要严格执行,切实围绕预算开展活动.企业执行机构按照预算的具体要求和方案实施预算控制管理,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,把企业优秀的管理方法和策略贯穿于整个企业预算过程中,最终形成全员和全方位的预算管理局面.

5.科学选定预算编制方法.预算的编制方法主要有固定预算法、零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、概率预算法等.一般而言,对于市场价格及企业市场份额情况不很确定的企业(如处于初创期或成长期的企业),应尽量采用弹性预算;而对于市场情况比较确定的企业,则采用固定预算更为合适.

6.科学考核与合理评价.进行预算考核时,将实际执行情况与预算指标相比,能够更好反映企业的生产经营水平,也更能客观地评价员工的工作成绩.通过分析实际与预算指标的差异及差异发生的原因,便于企业总结经验,提出改进措施.同时各企业应根据实际需要,合理设计各种反馈、分析、考核表格,制定完整的预算控制制度,如预算执行情况分析会等例会制度、预算执行预警制度,及时反馈和监督预算的执行情况,适时实施必要的制约手段.严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,以便奖勤罚懒,调动员工的积极性,激励员工共同努力,确保企业战略目标的最终实现.

7.完善的制度体系和组织结构.国家要法治,企业也需要完善的规章制度作保障.预算管理要真正落实并发挥效益,首先必须是一种管理制度与规则,其次才是制度和规则的实施与绩效评价.因此,建立和完善预算管理制度,既是预算管理本身,又是将制度从文字落实到行动的前提.同时,也只有当企业的各项规章制度深入人心,成为全体员工的潜意识,使他们自觉自愿地遵守执行时,预算管理制度才能发挥其最大的效用,全面提高企业效益.预算体现了企业的战略管理思想和发展方向,关系着业绩的考核和评价,非一朝一夕可以完成,因此,企业要建立完善的组织结构,形成专业的预算管理机构,组建专业的预算管理团队,保障预算各项活动的顺利开展.

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