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摘 要 本文在分析了目前高职院校会计专业税收类课程在课程设置、课程内容体系和教学方法等方面存在的问题的基础上,提出了税收类课程要按照高职教育教学的特点,根据会计等相关专业岗位能力分析的结果设置课程,同时对税收类课程的课程内容体系和教学方法提出了改革建议.
关 键 词 会计专业 税收 课程 教学方法
税收类课程在高职会计专业教学计划中是一门主干课程,税款的计算与申报也是实际工作中会计岗位必不可少的一项职业技能.因此掌握一定的税收理论知识,熟悉税收管理制度,正确进行各种税费的计算与申报,对涉税业务进行会计处理,是对高职院校会计专业毕业生的基本要求.目前,各高职院校逐渐认识到了这一方面的教学上的欠缺,纷纷在会计专业中继《税法》或《国家税收》课程之后,增设了《税务会计》、《税务筹划》等课程.但是,通过教学运行来看,此类课程无论是在课程体系的设置上、课程的内容安排上,还是在教学方法上,都存在着一定的问题.
1 税收类课程在课程设置、课程内容体系及教学方法上存在的问题
1.1税收类课程开设单一
由于很多院校对税务会计岗位应具备的职业技能的认识较晚,在教学计划中还是沿用原来的计划,只开设《税法》或《国家税收》课程.但《税法》或《国家税收》课程仅涉及税费计算等理论知识模块,缺少涉税业务的会计处理及纳税申报职业技能的培养.课程设置体系不能满足会计专业所面向的会计岗位的职业能力需求,造成学生对税收理论及实践技能依然欠缺.
1.2税收类相关课程开设过于杂乱
为了适应岗位技能的需要,许多院校的会计专业,均在《国家税收》或《税法》课程之外增设了《税务会计》、《纳税筹划》、《税务理论与实务》等课程,凡是与税务有关的课程罗列了一堆.这种做法没有深入地挖掘不同课程的内涵以及它们之间的联系,使税收类课程定位不准,造成这些不同课程之间的内容交叉重叠,衔接不紧密,容易使学生对所学知识相互混淆,模块不清晰.例如,各种税收制度的构成要素及应纳税额的计算技能是《国家税收》课程的主要授课内容,但在《税务会计》课程中也用了大量的篇幅来介绍这些内容,使两门课程的授课内容重复交叉,学生也因此增加了不必要的负担.再有对于各税种的纳税申报技能,在《国家税收》和《税务会计》两门课程中都给予了安排介绍,也造成了不必要的重复,使教学内容混淆、混乱.
1.3税收类课程内容体系拘泥于历史,与实际不符
目前的高职税收类教材,无论是《国家税收》还是《税务会计》以及《纳税理论与实务》,在内容体系上大多是按税种安排教学内容,而教师在讲授时大多也不作调整,直接按教材进行教学,导致这些课程在教学上过于条块化,知识过于分散,与实际业务的纳税不协调.例如,企业所要缴纳的各个税种,很多是由于一项或一类性质相同的业务所引起的,增值税、消费税、城建税、教育费附加、印花税就是主要由于购销业务所引起的,这就需要学生综合运用税收知识才能进行正确的计算、申报及会计处理,而学生所学的分税种的模块税收知识是零散的,缺乏综合运用能力,往往不能作出完整的处理.对于将来主要面向中小企业就业的高职学生而言,只注重知识的整体性、系统性是远远不够的,更应该强调所学知识的整合及综合运用能力,这样才能掌握一项专业技能.
1.4税收类课程教学方法注重理论教学,忽视实践环节
高职教育既要培养学生具备一定的专业理论知识,更要培养学生较强的实践操作能力,这样才能很好的掌握一项职业技能,以适应社会工作岗位的需要.因此在高职教育教学中,理论教学应与实践教学并重,两者互相融合.但是,当前高职院校的税收类课程普遍存在实践教学偏弱的现象,实践课时很少,甚至有些学校没有安排实践课时,更缺少系统完整的实训教材.另外实训形式单调,只象征性地填几张纳税申报表,内容不能构成一个完整的课程实训体系,缺少模拟网上电子报税的实训以及涉税业务的会计处理实训.实践教学过于单一,教学方式也有待进一步改进.
2 税收类课程设置、课程内容体系及教学方法上的改革建议
2.1科学合理设置课程,进行必要的课程整合
在进行充分的市场调研基础上,准确定位会计专业所面向的岗位群,进行各岗位的工作任务分析,进行相应的职业能力分解,重新构架各专业所需要的税收知识体系,据此来设置相关课程.既要避免课程设置不足,又要避免盲目杂乱的开设过多课程.对于高职会计专业学生,应重点掌握税收理论知识和税务会计中的纳税申报及涉税业务的会计处理.因此应将《税法》或《国家税收》课程与《税务会计》课程进行整合,合二为一,作为专业必修课,而取消《税法》或《国家税收》课程；同时可以设置《税务筹划》作为选修课程,以拓宽学生的知识面,增强学生的职业发展能力.在课程的教学顺序安排上,应将《税务会计》课程安排在《基础会计》、《财务会计》课程之后,继而再是《税务筹划》课程,以保持课程的紧密衔接性及知识的连续性.
2.2调整课程的教学内容体系,与实际相协调
依据实际工作情况,遵循高职教育教学的特点,在岗位能力分解的基础上开发课程标准,依据岗位工作过程组织教学内容.具体来讲,对于《税法》或《国家税收》及《税务会计》等课程的内容体系,可以打破原来的按税种分类安排教学内容的方法,结合税务会计岗位工作实际,采取按行业、按经营业务类别设置教学内容的方式.例如《税务会计》课程,对于与制造业、流通业联系紧密的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和印花税等的计算申报与会计处理,可以依据购销业务为专题将教学内容串联起来；房地产开发、转让业务通常与营业税、城建税、土地增值税、契税、耕地占用税等相联系,可以依据房地产开发转让业务为专题将教学内容串联起来.这样,学生一遇到某类业务,自然的就联想到涉及的税种,使纳税申报及会计处理更趋于完整、系统.将课程内容直接与工作过程相衔接,方便学生进行多税种有机结合的学习,提高其综合运用知识的能力和解决实际问题的能力.
2.3改进课程教学方法,加大实践教学力度
实践教学与理论教学并重,是高职教育教学永恒的特点.对于税收类课程,无论是理论教学还是实践教学,都应有独特的教学方法.在这一点上,税收类课程可以试探地运用项目教学法或任务驱动教学法,但前提之一是必须尽快改善税收类课程的实践教学条件,才能使先进的教学方法得以运用.通过设计将要完成的项目(或任务)来激发学生强烈的求知,引导学生去自主学习和探索,提高教学效果.例如,在各种税的税费计算与纳税申报的学习中,就应在实践课中首先为学生提供包含了各项涉税业务在内的纳税人资料,将其细化成具有独立工作任务的多个小项目(或任务),由学生运用所学知识去分析和判断,正确进行税费计算并完成相应的纳税申报表的填制(手工报税).同时,税务会计课还必须增加模拟网上电子报税的实训,通过仿真的网上电子报税软件,建立电子报税实训室,由学生独立完成网上电子报税业务,在完成项目(或任务)的过程中让学生熟悉电子报税的流程,增强动手能力,缩短就业适岗期,实现无缝对接.
高职教育教学不同于普通本科教育,而税收类课程又与实际工作紧密相联,有其自身的特殊性,在教学过程中应科学地设置课程,合理地调整课程的教学内容,运用符合高职教学特点的教学方法进行理论与实践教学,这样才能提高教学效果,培养出社会需要的技能型专门人才.