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摘 要：众所周知,我国就业形势十分严峻,而且随着经济体制的深化和市场竞争的加剧呈现处不断加重的趋势.而税收这一宏观经济调控手段,对于调整就业结构和水平意义重大,故国家推行了一系列税收政策用于促进就业.对此,本文结合税收政策对促进就业的作用机制和实施现状,提出了合理的改善建议,希望对促进就业有所帮助.
关 键 词 ：促进就业；税收政策；就业问题
就业问题关乎国计民生,故其既是经济问题,也是政治问题,为此国家相继出台了诸多政策予以改善,虽然在一定程度上缓解了严峻的就业形势,但效果并不显著,且存在不足之处,因此在国际环境变化莫测、国内市场竞争升级的大背景下,必须不断优化税收政策,完善配套措施,以此加快就业问题的解决进程,推动我国经济社会稳步发展.
一、税收政策与促进就业的作用机制及其实施现状
1.作用机制.一方面是作用于劳动市场；受税收政策影响,劳动力供给状况会有所变化,如计划生育费的征收会对人口增长起到控制作用；调整个人所得税产生的收入和替代效应会影响公众行为；适用于就业培训、教育等机构的优惠政策,利于间接提升劳动者素质；而社会保障税的开征可减轻企业负担,进而增加就业机会等；同时劳动力需求也会发生变化,如优惠政策可使就业需求得以直接扩大,可通过刺激投资、稳定经济创造更多的就业机会,可促进中小企业、第三产业、外向型企业等的良好发展间接吸纳社会劳动力,也可以促进农村经济发展用于解决农民工就业问题等.另一方面则是作用于人力资本投资；具体而言,主要是通过对政府、企业、个人的投资决策的影响促使社会正规教育、岗位培训、医疗保健、工作活动等发生变化,进而在劳动者数量和素质的变动下影响就业.
2.实施现状.自我国实施促进就业税收政策以来,残疾人、下岗失业人员、退伍士兵等特殊群体就业形势有所缓解,社会负担随之下降,同时一、二、三产业的从业人口均不断增加,促使产业结构和人力资源配置得到了一定的优化,此外非公有制经济也得到了较大发展,进而吸纳了更多的社会劳动力.但也存在诸多不足,制约了就业问题的解决,如因税收政策强调直接促进就业而缺乏稳定性和长期性,故难以在根本上解决就业问题；重视劳动需求忽视劳动供给,致使政策难以奏效；具体设置有失合理,主要表现为针对性强,优惠面广,税种形式有限,操作性较差等,影响了实施效果；此外法律约束不强,保障体系缺失、执行不力等也不利于促进就业.
二、促进就业税收政策研究
1.构建长效的税收政策体系.新形势下,我们应看到现行税收政策的缺陷,并使其与时俱进,促进就业,故我们要立足实际构建税收政策长效机制,以此促进就业增长稳定.
具体应兼顾就业和经济两者的稳定增长,继续深化免征农业税、统一企业税率、提高个人所得税免征额等对就业有积极影响的税收政策,并针对经济滞后地区的宏观产业和税收政策,对资源税进行适度改革,以及为当地企业实施更多的税收优惠政策,以此促使宏观税负合理化和区域发展平衡化；同时专设政策增加农村劳动力就业,如对农业病虫害防治、农技推广培训、农产品加工等企业减免所得税、营业税,以鼓励其吸纳更多的劳动力；为促进高校毕业生就业,除了统一就业登记信息外,还可给予符合条件的毕业者一定的购房贷款利息补贴、教育费附加等优惠；此外还应赋予税收政策一定的法律地位和权利,以此使其能够顺利推广实施.
2.注重提高税收政策的层次.针对当下税收政策的不合理之处,我们应结合实际致力于税收政策广度的扩展和深度的增加,以此将其提升至一个新的层次,尽快解决就业问题.
首先应扩大政策的覆盖面,既不再局限于特殊群体,而是着眼于所有社会群体的待遇公平,故需要基于现有的扶持、优惠群体,将农民工、高效毕业生以及非国有企业下岗员工等纳入其中；其次是提高政策的可操作性,以《再就业优惠证》为例,可对其人员界定、具体优惠、时间期限以及造价处罚措施等加以明确规定,以此使其得到合法、合理的利用；再者是增加税种形式,可以减免从事个体经营下岗人员的增值税,使合作企业、独资企业等与个体工商户享受同样的税收优惠政策,并加大对税收政策的扶持力度等；最后是提高政策期限的灵活性,如调整再就业优惠政策的规定期限,摒弃与当前形势不符的政策,适当延长残疾人税收优惠政策期限等.
3.强化劳动力供给政策管理.解决我国就业问题的关键在于对症下药,故面对当下岗位空缺与失业并存的局面,应充分发挥税收政策效用,以此不断增加就业岗位,提升失业人员素质.
如针对第三产业,可在政策允许范围内根据行业差别实施比例不同的税率,采取降低注册标准、税收营业额,大力建设公益性的就业服务机构,减免新媒体税费等,并为其提供多渠道的金融服务；同时对中小企业税费进行革新,如给予更多的营业税、所得税减免以及贷款营业税免征等优惠,并优化其纳税服务机制,以此促进第三产业和中小企业顺利发展,进而促进就业增长[4]；另一方面则要借助税收优惠政策发展职业教育和开办民办学校,如减免接收实习学生企业以及培养技能型、实用型人才私立学校的税收等；而针对失业人员则要增设相应的培训机构,适当扣除培训、教育费用,并适当延长教育期限等,以此提高失业人员的文化素质和职业技能,进而促进就业.
4.团结更多的力量促进就业.要想真正发挥税收政策促进就业的效用,仅靠税务部门加强管理显然不够,毕竟促进就业涉及面广,关乎广大群众的切身利益,因此为让更多符合条件的群体享受政策福利,并抑制税收犯罪行为,要求税务部门加大宣传力度和广度,提升税收服务水平,并强化管理、监督和执法,以此确保纳税人的合法权益；同时加强与劳动、工商等部门的交流协作,可以基于信息共享确保政策的严格落实,如严格审查受惠群体资格,依法发放《失业证》等相关,结合社会力量进行监督,用于弥补管理部门的盲点等,进而促进就业稳定增长.
三、结束语
税收政策在促进就业中起着积极的推动作用,但其实施效果并不乐观,这就要求我们从现实问题出发,探索更为切实有效的税收政策,同时我们也应明白,促进就业是一项长期、系统而艰巨的任务,仅依靠税收政策是不够的,故我们还应协调配合其他政策和措施,以此尽快解决就业问题,促进我国更快更好发展.