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摘 要 ：我国的公司治理结构,从董事会和管理层的职能来看,仿效了美国的模式.与此同时,我国的《公司法》又要求在公司中设立监事会,这又类似于德国、日本的做法.从理论上来看,我国目前的内部会计监管比较合理,针对我国的经济发展现状不失为一种有益的尝试,但从实践上来看,这一模式仍存在各种问题.本文主要研究我国公司内部会计监管的相关问题,希望能对同行有所启发.
关 键 词 ：公司 会计 监管 现状 策略
一、引言
进入21世纪,随着世界经济发展的不断加快,各种诚信危机以及制度危机暴露得日益明显.国际上爆发了“安然”、“世通”、“施乐”等一系列轰动世界的重大舞弊案件.与此同时,近年来在我国经济生活中也出现了会计信息严重失真和会计工作秩序混乱等现象,包括“银广厦”、“大庆联谊”、“国嘉实业”、“蓝田股份”等公司财务案不断浮出水面.这些案件的发生使人们在反思政府会计监管、社会会计监管问题的同时,也在思考公司内部会计监管究竟哪里出现了问题.事实上,企业经营失败、会计信息失真及违法经营,在很大程度上都可归结为公司内部会计监管缺乏或者失败.本文主要研究我国公司内部会计监管的相关问题,希望能对同行有所启发.
二、我国公司内部会计监管现状分析
我国的公司治理结构,从董事会和管理层的职能来看,仿效了美国的模式.与此同时,我国的《公司法》又要求在公司中设立监事会,这又类似于德国、日本的做法.从理论上来看,我国目前的内部会计监管比较合理,针对我国的经济发展现状不失为一种有益的尝试,但从实践上来看,这一模式仍存在各种问题：
1.监事会职能未得到发挥
我国《公司法》将监事会明确定义为监管公司管理层进行生产经营活动的监察机构,其功能是保障公司经营活动的公平和公正,不偏离公司全体股东的合法利益.毋庸置疑,公司设置监事会的出发点是好的,但遗憾的是我国公司监事会功能的发挥并不理想,据我国深交所的一份研究报告显示,我国公司中有52.9%的监事会没有检查过公司的财务活动,94.11%的监事会没有明示过董事会的违规行为.这些数据就说明监事会职能未得到充分发挥.
2.审计委员会形同虚设
从我国现有的公司发展情况来看,其董事会设立审计委员会的不足20%,由于数量少、时间短、法规不健全,因此,在实践运作中有许多不确定性.
3.内部审计部门设置甚少
我国公司内部审计机构设置数量甚少且没有发挥应有的作用,几乎形同虚设；内部审计人员素质较低,审计科班出身的人少,改行的人多,因而导致内部审计质量不高.
三、如何加强我国公司内部会计监管
会计制度是公司生产运营的基本制度之一,会计制度的好坏一定程度上影响和决定了公司的生产运营水平.因而加强公司的内部管理,尤其是对会计制度的监管成为当前公司管理层的首要任务和职责.但如何加强公司内部监管,至少可以从以下方面入手.
1.发挥监事会的作用
要保证监事会监督职能的有效发挥,至少要保障监事会能享有四项基本权力：董事任免权、对公司经营管理的监督权、董事薪酬确定权以及不属于股东大会权限内的重大事项决策权,这四项权力是必须要享有的.其次,公司董事会必须定期向监事会报告公司的生产经营情况和未来公司的发展战略,除此之外,还应及时向监事会报告公司运行中的重大事件,确保监事会的知情权.再次,扩大监事会的规模,增加一些不易受公司管理层左右的、独立性强的监事,并尽可能地将监事会的报酬与经费交由公司股东大会决定.除了扩大规模,还要不断提高监事会成员的专业能力和综合素质,增强其责任感、事业感和专业水平；改变监事会成员对财务规则不熟悉的情况,从源头把关,对监视加强教育,增强其在财务方面的专业能力,从而加强其监管能力.
2.发挥审计委员会的作用
第一,要扩大独立董事在审计委员会中的比例,并扩大审计委员会的规模.
第二,扩大审计委员会的会计监管权.在公司内部治理结构中,与会计审计工作有着密切关系,但是利益又相对独立的,无疑是公司董事会下的审计委员会,审计委员会的权力大小和作用发挥,对于保证公司内部治理结构的有效性和会计信息的公允性、真实性十分重要.为此,我国相关法律应该扩大公司审计委员会在内部会计监管上的权力,促进其作用的有效发挥.
3.发挥内部审计部门的作用
公司的内部审计机构应由董事会下设的审计委员会或直接由董事会进行领导,董事会或审计委员会来决定内部审计人员的任免,这样可以避免审计机构受公司管理层的影响,保证内部审计工作的独立性.其次,内部审计机构应得到明确的授权,其权限至少包括要求被审计部门及时报送有关资料、查阅有关文件和资料等,以此促进公司内部会计监管力度.
四、结语
建立公司内部会计监管机制,是从源头上预防和治理腐败的一种举措,也是保证我们初步建立的现代企业制度良好运行的一项重要机制.公司要充分发挥监事会、审计委员会和内部审计部门的作用,使其避免受到政治权力的干扰,能独立做出判断和决定,以此促进公司内部监管力度,进而促进公司的可持续发展!