本站原创本文是一篇跟踪审计论文范文,跟踪审计类有关本科毕业论文,关于对投资跟踪审计的相关学士学位论文范文。适合跟踪审计及财务审计及生态环境方面的的大学硕士和本科毕业论文以及跟踪审计相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要 本文针对公共建设项目,从跟踪审计的理念,内容,组织方法上入手,分析了跟踪审计的创新问题,提出了一系列新的理念,具体的审计内容以及相应的改进措施.
关 键 词 投资 跟踪 审计
近年来,各地公共建设项目投资迅猛发展,审计机构顺应形势,积极思考,精心谋划,运用跟踪审计模式探索投资效益审计,投资跟踪审计已经生根开花,成为各地审计工作的亮点.
1 跟踪审计理念的创新
面对新形势,根据科学发展观的要求,审计机构应及时更新、调整跟踪审计理念,改变跟踪思维定式和方法,使审计服务经济、服务大局的作用得到更好的发挥.跟踪审计要力求对项目投资效益进行综合评价,剖析问题、理清原因,提出解决问题对策和宏观政策上的建议,在评价角度上,要由微观向宏观迈进.
1.1审计导向要符合统筹兼顾的原则
公共建设项目多是劳动密集型及能源消耗型产品,它对国家经济的拉动起着重要作用.面对新形势,审计导向要按照“五个统筹”的要求,更加注重经济发展的质量、社会事业审计和生态环境的审计；更加重视在转变经济增长方式下,对速度和结构、质量、效益相统一的审计探索,使审计为节约资源、保护环境的发展而服务.
1.2审计目标要符合构建和谐社会发展的宗旨
新建投资项目往往涉及土地征用、拆迁安置、资金筹措和现场实施等多项工作,涉及大量的人、财、物投人,项目的成败关系着社会一方的稳定.审计机构应高度重视直接关系到百姓切身利益的征地拆迁、安置、就业等问题,严肃查处投资中的高估冒算,挪用、侵占建设资金,克扣截留征迁费用等；揭露严重损失浪费行为,促进提高建设资金的使用效益,促进建设项目严格执行“五制”,防止腐败行为发生,促进和谐社会建设及发展.
1.3审计要监督与服务并重
公共建设项目尤其是城市基础设施建设,关系到一个城市的每个市民的切身利益.投资跟踪审计,监督是职责,服务是关键.审计不能仅仅停留在传统的财务审计查错纠弊上,还要积极地当好参谋,提供合理化具有宏观指导意义的建议,把监督寓于服务之中.跟踪审计提出的建议要有针对性、合理性、可行性,要能积极为项目投资发挥审计预警和参谋作用.通过跟踪建议达到宏观上规范投资管理,健全内控制度,提高项目管理和控制水平,促进地方政策制度的完善.
1.4跟踪审计定位于探索效益审计,消除信息不对称
效益审计作为一种更高层次的审计方式,是国家审计发展的必然方向.跟踪审计是实践中探索投资效益审计的有效途径.投资决策失误、资源损失浪费、投资不实,投资中的效益审计难于深入、效益指标难于确定、效益评价难于表述,关键在于审计掌握的各种投资信息不完全,信息不对称,导致审计的潜在风险无限增大.跟踪审计能通过实地跟踪,搜集第一手资料来解决信息对称.
2 跟踪审计内容的创新
2.1对决策跟踪审计
投资项目决策分为前期决策和过程中的决策.前期决策跟踪审计重点是可行性研究报告的再评审,可行性研究是前期工作的主要内容,可行性研究报告是决策部门或决策机构项目审查的主要依据,直接关系项目投资的决策成败.跟踪审计首先要审查项目的背景是否真实,投资条件是否具备,可行性研究内容是否齐全、方案指标是否具体详细、深度能否满足设计要求；审查项目投资总概算组成是否合理、指标是否清晰、明细是否详实；其次是审查承担可行性研究的单位是否具备资质要求,审批程序是否合规；再之,审查项目的技术论证、经济论证、财务投资方案是否可行,项目潜在的带动作用如何,抗御风险能力及项目对生态环境的影响,有无盲目重建、项目超建现象.项目实施中的决策跟踪审计主要内容是决策是否经济,是否采取科学的决策方法,是否多方案决策选择,有无存在决策不、损失浪费现象等.
2.2对质量跟踪审计
项目质量分为设计方案的质量、实施现场组织管理的质量和工程建设质量等.其中,设计方案质量对项目投资经济性、效率性影响最大.现场组织管理的质量是工程质量的保证,也是影响投资经济及效率的重要方面.工程建设质量是真实反映项目经济性的重要因素,质量符合规范要求,投入资金少,项目经济性就好.好的质量、合理的工期、投入最少,项目达到最佳经济效果.跟踪审计主要审查工程项目是否按设计要求施工,查看施工单位的施工日记是否属实,查看监理单位的监理记录是否客观、全面.审查隐蔽工程建设中是否存在弄虚作假、偷工减料等问题.
2.3对现场实施管理情况的跟踪审计
现场实施管理状况包括实施管理的制度和程序、项目设计变更、现场签证、监理实施情况等,是跟踪审计的另一项重要内容.如果不实地跟踪,就无法确认现场管理制度落实的好坏、管理程序是否合规,就无法确认变更及签证的合理性、合法性,无法确认监理是否到位或缺位,监理诚信是否缺失.只有通过对现场管理实施情况的跟踪审计,才能从管理体制上和机制上挖掘深层次的共性问题,提出有效的、针对性的改进意见,达到监督与服务并重的目的.
2.4对项目管理内控制度的跟踪审计
内控制度审计是以促进项目加强管理、提高效益为目的的一种建设性审计方式.其主要内容是项目内部经济责任制度、财务管理制度、材料采购制度、拆迁补偿内控制度、监督检查制度等.审计查看项目内控制度是否健全、各项制度是否合理、严密,是否存在缺陷和薄弱环节,查看内控制度功能是否得到发挥、效果如何.通过审计查看,分类整理选择重点,进行实质性测试.最后依据测试结果对内控制度进行综合分析,对内控制的健全性、合理性、严密性、有效性作出客观、准确的评价结论.
3 跟踪审计组织方法的创新
跟踪审计方法要因地制宜、择善而用.选择科学合理的跟踪组织方法,是提高审计效率促使审计成本与审计效果达到审计均衡的保证.
3.1跟踪审计要建章立制
在跟踪审计中,要通过制定实施一系列的规章制度,来营造一个约束人、激励人的良好氛围,更好的提高审计效率,挖掘审计深度,确保审计质量.通过制订如《跟踪审计内容实施细则》《跟踪审计质量内部控制办法》《目标管理考核办法》《跟踪审计评价指标细则》《信息资料管理台帐制度》等规章制度,让跟踪审计目标责任分解明确,目标管理考核更系统,使审计有章可循、有规可依,减少审计的随意性,使审计结果和审计评价更具有科学性和合理性.
3.2整合配置审计资源
积极采取内部跨部门组合、外部招标参审的“双层动态”组合机制,来解决审计力量不足的问题.在审计机构内部,充分发挥财务审计人员与专业技术审计人员这“两个动力轮”的协同作用,破除传统的财务审计及专业技术审计相分离的“双轨型”审计,采取跟踪“并轨型”互动结合的审计.
3.3审计要过程跟踪、深入现场、参加例会多种方式相结合
3.3.1成立跟踪审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加项目的重要例会,及时了解、掌握项目决策、管理等有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录.
3.3.2审计组成员应跟踪深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,并且作好相关记录.
3.3.3建设项目施工中所有隐蔽工程,审计人员必须亲临现场,作好现场施工记录,必要时采用摄象、照片记录.对隐蔽工程数量和质量进行监控.
3.3.4在审计的每个重大环节中,审计人员要及时碰头开会,集体研究解决,不留任何疑点和隐患.在审计中做到依法审计,客观公正,不能任凭个人感情去对待具体事务,杜绝冒然行事,掌握好审计标准.
3.3.5审计组应建立跟踪审计信息数据库.将项目基本信息、立项批复、财务进度款支付、重大决策、重大变更、技术方案、材料采购明细及数量、征地拆迁具体情况、项目参建单位及承担工程相关情况、工程质量情况、投资成本情况、项目跟踪现场拍照图像等等一一输入到数据库中,这样可以随时审查项目的某个具体内容和整个全貌.
除了充分用好跟踪的“尺子”外,还要充分发挥跟踪审计“眼”的作用.通过跟踪审计关注宏观方面的效益,即关注项目对社会经济的影响是正面刺激经济增长,还是负面抑制,以及引起个人收人或社会收人的变动情况；关注项目投人的土地、技术、资本等资源产生的作用,对周边地区经济的拉动状况,对能源、运输业的作用,因此,通过跟踪审计掌握的信息,为探索投资绩效审计指标的确定及评价提供可靠的依据,促使项目投资朝着节约型经济发展的方向迈进.