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【摘 要】县级审计机关是最基层的审计机关.加强县级审计机关投资审计质量控制,防范审计风险,提高审计监督水平是县级审计机关当前必须面临解决的问题.审计署6号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》对审计质量控制做了详细的规定,县级审计机关投资审计需要根据业务的特点制定质量控制办法防范审计风险.县级审计机关投资审计人员相对较少、专业素质低、审计经费保障不足、投资项目多、投资额度较小等因素影响,审计项目的质量比较难以提高,由此可能带来一定的审计风险,给审计机关权威形象受到影响.本文对县级审计机关投资审计风险的控制做探讨.
【关 键 词】审计机关投资审计风险控制
县级审计机关投资审计风险,参考《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》的内容规定,投资审计风险是指被审计单位投资履行建设程序、资金使用、执行规划、工程质量、采购、土地利用、环境保护、工程造价、投资绩效情况存在重大错弊而审计人员没有发现,审计机关作出不恰当审计结论的可能性.投资审计与经济责任审计、财政预算执行审计并称审计机关的三驾马车.投资审计在审计机关刚刚走向成熟阶段,控制投资审计风险,对当前审计机关树立投资审计权威形象尤为重要.
审计监督是一种外部监督的行政行为.审计风险的因素有：因投资审计方法不当,审计程序不合规和审计人员的自身素质缺陷所造成的审计风险；因审计工作业务量大,时间紧,投资审计人员工作不到位所形成的审计风险；因审计人员违背职业道德所导致的审计风险；因审计机关与被审计单位之间的沟通协调不够而形成审计决定执行难.本文所说的审计风险是指审计人员未能发现工程造价不实,造成结论不恰当、不正确的可能性,也就是检查风险.从一定程度上讲,投资审计风险普遍存在,审计机关投资审计工作应尽可能地将投资风险降低到可接受的程度.
县级审计机关投资审计风险的防范根本途径是提高投资审计质量.审计质量是投资审计工作的生命线.李金华审计长指出：只有提高审计质量,才能防范审计风险.审计质量涉及到审计环境、审计制度、审计人员素质、审计方法和技术等方面.一是在投资审计准备阶段,要做好项目计划,审前调查,编制审计方案,要进行合理分工,做好对照图纸工程造价分析,材料用量分析,按施工时段做好材料价格询价准备.投资审计实施阶段,实施阶段要根据分析结果,认真对照图纸计算工程量,并核对工程量,分析复核定额套用,取费是否合理,材料价格是否合理,做好审计日记,编制审计工作底稿.在报告阶段,要做好征求被审计单位意见的工作,形成并执行好复核制度、审计业务会议制度.二是要建立审计质量控制制度.审计人员要相互检查控制,以确保审计成果符合质量要求；要强化审计人员和审计组的责任意识,力求做到计算准确,处理依据依法依规,定性准确,评价公正,减少人为失误因素,降低审计风险.三是要对审计项目审计纪律执行情况、内部控制制度执行情况进行对照检查,通过检查,及时发现投资审计中的问题,总结出好的经验做法,为后续投资审计质量的提高提供借鉴.
强化队伍建设,是防范审计风险的有效途径.一方面要狠抓投资业务学习,提高投资审计队伍业务素质.审计队伍素质是防范投资审计风险的关键.因此,提高投资审计人员素质是审计机关加强队伍建设的核心内容.县级审计机关领导班子要高度重视投资审计队伍建设,以建设学习型审计机关为目标,树立“以人为本”的指导思想,加强投资审计人员对投资审计业务知识的学习,制定学习培训奖励制度,鼓励职工积极参加造价资格资质认证考试,提高投资审计人员投资审计业务素质；加强对各类法律法规的学习,提高职工队伍的法律素质.实践证明,只有加强学习,才能提高投资审计队伍的素质,使投资审计人员牢固树立风险观念,谨慎从业,从而最大限度的降低审计风险.二要切实加强机关党风廉政建设.三要狠抓投资审计人员的思想政治道德教育工作,使每个投资审计人员自觉恪守职业道德.要通过加强投资队伍思想道德建设,使投资审计干部思想得到统一,主观世界得到改造.做好工作的责任心、责任感得到增强,筑牢思想道德防线,形成一种敢审、善审、努力拼搏的好局面.四要积极推广计算机投资审计,提高投资审计工作效率.县级审计机关领导要积极向当地政府领导报告投资审计开展情况,争取必要的经费补助解决投资审计计算机和专业软件的采购,以投资审计手段的更新实现计算的准确性,提高投资审计效率,降低投资审计风险.
强化风险意识,建立风险责任制,是防范投资审计风险的重要手段.建立风险责任制,分清投资审计人员与复核人员的责任,分清审计组与审计机关的责任.对投资审计人员认真履行职责,违反纪律的责任在投资审计人员；复核人员只是履行签字手续,搞盲目信任的复核,致使审计机关出具不当的审计报告的,要追究复核人员的责任.审计组不团结协作,不搞分工负责,一人独揽投资审计项目,致使结论错误的,由审计组长担责.经审计组查实并提出处理意见而审计机关不作处理、不作揭示和纠正的问题,责任在审计机关.
投资审计人员和审计机关领导要加强与被审单位的沟通与协调,解决审计决定执行难的问题.审计机关与被审计单位的关系是监督与被监督的关系,同时也服务与被服务的关系.审计人员工作作风要扎实,态度要诚恳和蔼,拿出具体的处理依据亲切解释,处理意见要恳切,不搞浮动.这样,被审计单位对审计决定容易接受.对审计决定执行难的,审计机关领导也要主动与被审计单位进行沟通,做一些协调解释说明方面的工作,以争取被审计单位领导的理解和认同,减小审计决定执行的阻力.另一方面,县级审计机关领导还要多向当地政府领导报告,争取他们的支持,避免工作被动.也可与纪检、司法机关的沟通与协调,对那些对审计决定坚持软磨硬抗、拒不执行审计决定审计对象也要采取强硬的措施,给予必要的震慑.
总之,县级审计机关投资审计风险控制对促进审计机关树立审计权威非常重要.县级审计机关可以通过多形式、多方位控制投资审计风险.县级审计机关要充分认识投资审计风险的控制的重要性,积极探索投资审计风险控制的措施和方法,巩固审计监督在投资审计中的权威地位.