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[提要]随着市场经济的不断发展,银行在经济发展过程中的作用越来越大,扮演着越来越重要的角色,银行可以为经济发展提供充足的资金,保证经济的正常发展,是当今社会经济发展的中流砥柱,但是在银行内部审计建设过程中还存着一定的问题.本文对如何充分发挥银行内部审计建设性职能,进行科学的分析与研究,并提出科学的解决策略.
关 键 词：银行,内部审计,建设性职能,分析研究
中图分类号：F239文献标识码：A
收录日期：2015年2月5日
引言
银行内部审计质量的高低在银行发展过程中占据重要地位,要求银行审计人员在开展设计工作中能够进行公平、公正、公开的审计判断,保证审计工作的顺利进行.然而,近些年银行内审计建设出现了一些问题,引发全社会对银行内部审计质量的质疑.公平、公正、公开一直是银行审计工作的重要工作理念,也是保障审计工作具有强大的社会置信度的根本条件.提高银行审计工作的质量控制是整个审计过程的重中之重,也是银行会计师在审计过程中所必须严格遵守的底线,也是银行审计人员在履行自己的社会责任,完成社会给予他们的任务.如果银行审计人员在审计过程中,不注重对于审计工作质量的保障,那么就会造成很多的审计损失,给社会经济造成巨大的灾难,如果银行会计师不严格履行他们的审计职责,就会给审计工作造成严重的影响.因此,研究银行内部审计建设性发展具有广泛的社会意义和社会价值.
一、如何充分发挥银行内部审计建设性职能的意义
提高银行审计工作的质量是整个银行工作的核心,是提高现代审计公正性的主要目标.银行审计工作是一个严谨、公平的特殊工作,它的价值就在于审计意见的根本客观性和专业性,但是目前由于审计质量的严重问题,长期下去将会导致审计工作的失衡乃至崩溃.尤其是在全球金融危机以后,经济萧条,社会各界对于审计工作高度关注,对于银行审计质量也提出了较高的要求.然而,因为我国在审计工作方面缺乏有效的管理,在审计行业呈现出较为混乱的局面,更谈不上审计质量的提高.因此,通过对国内外现有审计质量控制的研究,对影响审计质量的因素进行分析,为提高我国银行审计工作的水平提供建设性意见.
二、当前银行内部审计建设性职能方面存在的问题
（一）缺乏先进的内部审计理念.在银行审计工作进行的过程当中,银行往往过于追求提高经济效益,在巨大的经济利益的驱动之下,一些银行内部主管人员滥用职权,以遏制审计过程中影响银行利益发展的因素,导致内部审计理念的缺乏,审计质量的降低.一些银行在进行重组或资产评估过程中是否取得成功,受到内部体制的严重影响.由于并没有制定出一个完整的指导和评价体系,这就使得银行内部的审计工作缺乏一个强有力的指导,使得银行工作的进行缺乏一定的科学性.所以,必须要解决内部审计管理体制不健全的问题,树立先进的内审理念,才能更好地促进银行审计质量的提高.
（二）内部审计缺乏独立性.除了以上问题外,在现有的审计行业内,由于缺乏相关法律法规制度的约束,使得内部审计缺乏独立性,造成了很多缺乏公正性的审计案件,进一步加剧了社会的不信任度,恶化了整个审计市场.银行在进行内部审计时,还缺乏一定的独立性,银行及其他部门的过分干涉会导致审计工作无法正常开展,不利于审计效率的提高和审计效率的保障,而且对于一些审计工作,必须要选择专业的人员去负责,只有这样才能保证审计的独立性.所以,必须要加大对审计独立性的保障,为审计工作的进行创造一个良好的环境.因此,在确保独立性的前提之下,银行积极地进行审计工作,促进银行审计效率的提高.
（三）审计人员综合素质有待提高.对于目前的银行审计工作质量无法提高的问题,有一个不容忽视的因素那就是银行审计人员的素质不高.所谓审计人员缺乏素质,指的就是审计人员的专业素质和道德素质.首先审计人员的专业素质的缺乏,会使得审计工作无法正常进行,甚至是出现严重的错误,而审计人员道德素质的缺乏将会是审计工作的准确性产生一定的问题.所以,为了更好地促进银行审计建设职能的提高,必须要解决银行审计人员自身素质的问题,提高他们的审计工作意识.
三、充分发挥银行内部审计建设性职能的策略
（一）建立科学的工作测评体系.为了更好地促进银行审计工作建设性职能的提高,必须要对审计人员进行科学的工作测评体系,进一步提高银行审计人员的工作效率.坚持以业绩为主、量化评价的原则.工作业绩是审计人员综合素质的全面反映,是衡量审计人员工作能力的重要依据,实行以业绩为主、量化评价,能够科学、准确地评价审计人员履行职责、完成任务的情况,便于对考核结果进行分析比较,实施有效的奖惩和针对性的培养、使用.这样一来,就可以提高审计工作人员的工作积极性,促进银行审计工作的正常进行.还要坚持从实际出发、坚持公平公正的原则,力求贴近事实,科学合理地制定各项考核指标、考核标准和考核办法,做到考核过程中公开透明,严格按程序办事,考核结论客观公正,具有引导激励作用.要克服形式主义,注重工作实践,抓住考核的关键环节和关键岗位特点,力求考核指标简明扼要,重点突出,考核目标清晰明确,便于执行,考核方法简单实用,可操作性强,考核数据真实有效,具有实用价值,考核资料完整准确,便于查询检索.除此之外,银行实行现代的企业管理制度,人本管理是现代企业制度的管理,核心内容是以人为本,意思就是发展人的潜能,尊重每一个人,塑造高素质的银行员工队伍,实现人的全面发展.优秀的人本管理,在银行内部营造和谐氛围,尊重员工,理解员工,特别是要尊重员工的劳动.只有这样才可以建立科学的工作测评体系,促进银行内部审计建设性职能的提高与发展.
（二）提高内部审计部门的独立性.银行相关审计部门的建设与发展与计划、财政、住建等部门密切联系,必须要全面提升银行投资项目的管理水平.同时,将银行投资项目以及审计的结果公之于众,保证整个过程的独立性,以提高银行审计工作的开放性和透明度.根据相关法律法规,银行打造“阳光审计”,以促进银行事务的有序进行.通过跟踪审计,使问题“病灶”防范在萌芽状态,防患于未然,并采取预防措施,保证在项目规范和建设起到了预防腐败的积极作用.对银行项目的账目进行审计,及时发现问题,解剖问题的原因,以促进项目的有序进行,不断提高银行审计工作的发展,促进审计职能的建设性提高.除此之外,银行在进行审计工作时,还要避免受到政府部门相关政策的影响,保证银行审计工作的独立进行.除此之外,还要发挥银行监事会的独立性,只有这样才可以更好地对银行工作进行监督,同时还要保证银行审计人员的实际执行权力,促进审计工作质量的进一步提高.（三）提高审计人员自身素质.银行在经济发展中发挥的作用越来越大,所以必须要保证银行审计工作的建设性提高,同时还要本着公正、科学、独立的原则进行审计工作.所以,应提高审计人员的业务素质和道德素质,促进审计工作质量的提高.目前,公共信息需要的任何质量或数量都大大提高.审计工作是一个严谨、公平的特殊工作,它的价值就在于审计意见的客观性和专业性,如果缺乏审计独立性将会导致审计工作的失衡乃至崩溃.然而,因为银行在审计工作方面缺乏有效的管理,在审计行业呈现出较为混乱的局面,更谈不上审计独立性.在这种形势下,审计的目标应定位于降低信息风险,向审计报告使用者提供多方面的审计信息,从而满足更多的审计报告使用者的需求.所以,进一步提高银行审计人员的自身素质,可以促进银行工作效率的提高,也可以为经济发展提供更加安全的保障.
（四）建设高素质的审计团队.对于银行的内部审计工作来说,内部审计建设性职能的发挥,客观上要求必须有高素质的审计人员,才能挖掘出深层次的问题,提出有价值的、针对性强的审计建议.银行重新审核计划,派审计小组中经验丰富的成员进行审计工作.或者是加强与外界会计师事务所审计项目小组的交流,项目小组成员应该对审计工作比较熟悉,在质量控制方面进行详细审查,通过协商然后,使审计计划更加完善.并为审核组成员的责任进行合理安排,只有这样才可以更好地促进审计工作质量的提高.除此之外,还要对审计团队的工作进行测评,只有建立了这种高效的测评机制,才可以提高工作人员的积极性,同时也可以保证银行审计工作建设性职能的提高.一个优秀的审计工作团队,不仅可以提高审计工作的科学性,还可以促进整个审计队伍素质的提高,保障银行内部审计建设性职能的提高.
四、结语
银行对于一个国家的经济体系是至关重要的一个组成部分,不单单是货币的兑换平台,更是整个经济流通运转的枢纽,本文通过对银行审计建设性职能的进一步研究,分析了影响银行审计工作建设的诸多因素,并对这些原因进行科学的分析,为进一步提高银行审计工作的水平,不断引导银行的审计工作建设走向正确的道路.在以往的论文研究中,多对银行的审计案件提出批评,没有对影响银行审计工作质量的原因提供详细的分析,更不用说提出相关的应对措施,本文在一定程度上弥补了这些不足,不单单对我国银行现存的内部审计问题进行了分析,还为提高银行审计工作的建设性职能提供了科学的借鉴.
主要参考文献：
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