投资审计工作之刍议

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（永城市审计局）

【摘 要】

投资审计是指对金融部门投资的财务活动以及投资效益所进行的审计,投资审计工作是目前审计机关的主要任务之一.一方面分析了审计工作在审计机关中存在的问题,另一方面提出了提高审计工作的方法,

【关 键 词】

投资审计；审计机关；问题；对策

一、审计工作中存在的问题

1.审计人员专业知识结构单一,建设管理经验不足,独立开展投资审计难

工程项目建设的特点及项目建设管理流程,决定了工程项目建设审计的综合性、复杂性、广泛性、阶段性,对审计人员的能力提出了更高的要求,基层审计机关虽然开展了对工程审计的培训,但仅限于房屋建筑类造价和建设基本知识的培训,对工程项目管理、施工管理流程知之甚少,同时缺乏相应项目建设管理经验,理论与实际联系的不够,且建设项目涉及行业广,各行业都有自已的建设流程、项目管理和造价定额,对审计人员的业务技能和经验判断要求更高,对于基层审计机关来讲,独立开展投资审计难度大,难以对投资审计项目进行复核控制.

2.造价咨询机构良莠不齐,管理流程和操作程序不完善,审计风险大

目前一些审计机关为解决投资审计能力不足的问题,基本上都与造价咨询机构进行了合作,但由于造价咨询机构的业务能力和职业素养的不同,对审计的结果影响较大,虽然这些审计机关对聘请造价咨询机构参与审计提出了一些要求,但尚未制订完善相关的管理流程和业务操作程序、风险控制、审理复核等制度规范.

3.建设专业技术人员缺乏,造价核算管理不到位,加大审计难度

由于建设单位专业技术人员缺乏,管理不到位,很容易造成拦标价控制不完整、不规范,建设项目资料不完整、前后不一致,隐蔽工程签证不齐全、不完整,工程量计量不准确,结算时随意调整主材结算单价等情况,在进行竣工结算审计时,认定工程量、材料价格的工作量很大,且争议较大,难以准确核定工程造价.

4.以竣工结算审计为主,向前置审计为主迈进,拓展绩效审计

基层审计机关的投资审计以竣工结算审计为主,由于建设单位存在前期工作不细致,未进行地质勘测、设计粗糙、预算编制偏高、招投标走过场、拦标价控制不严等情况,而竣工结算审计为事后审计,对造价控制难以达到预期效果；设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段,因此设计方案是否合理,预算编制是否科学,决定了工程造价的高低,只有积极开展前置审计,从源头上对造价进行控制,并拓展绩效评价.

二、提高审计工作的策略

1.重视审前调查,突出审计质量控制的前期预警作用

首先,在审前调查阶段要做好资料收集,对工程项目情况进行详细调查了解,收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序资料.其次,工程审计人员要从以下方面进行审前调查：查看建设单位方案、可研报告、征用土地以及项目报批手续等有关资料是否完备,基建项目办事程序是否规范,建设单位内控制度是否健全,建设管理制度、各项合同、投资概（预）算执行情况,建设项目的资金来源是否合规、是否到位；进行现场勘查,以便形成对工程项目现场的初步认识,对竣工决算报表、结算资料、财务资料及招投标资料进行预审,分析投资额的构成、性质和比例,审查项目变更资料,了解设计变更的内容；调查施工现场、材料设备的采购供应、工程量计量及结算控制等管理情况.最后,了解与被审计单位所处行业相关的资料、情况及特点,广泛收集该行业可能涉及到的法律、法规和行业准则,了解群众普遍关注的热点问题和分析以前年度的有关资料,发现该行业存在的问题,进而确定审计重点.

2.严格执行审理复核

审理复核是提高审计质量、减少审计风险的关键,是提高审计质量的保障.审计机关要加强内部质量控制制度建设,制定好项目审计质量控制制度和复核制度,建立责任追究制度,明确各自的权力和责任,促进工程审计人员各负其责、各担风险.重点应该放在初步结果调整事项是否合理、合规,审计工作底稿及所附审计证据是否存在问题,以及相关工程经济指标是否符合常规等大的、主要的方面.审理机构主要审理审计程序是否合规、审计定性是否准确、事实表达是否清楚、引（适）用的法律、法规是否正确、审计评价是否恰当、审计工作的规范等方面进行重点控制,以防止出现已有先例的法律诉讼失败等情况.

3.把审计方案的指导性和操作性贯穿审计质量的全过程

工程审计人员要根据审前调查掌握的情况,认真编制审计实施方案,全面准确掌握公共工程项目的详细情况,做到心中有数,使制定出的审计实施方案具有针对性、指导性和可操作性.审计实施方案既要有实现总体审计目标的全面性,又要注重从微观入手,突出重点,以点带面,目标分解时应尽量具体化,使审计人员容易理解和掌握,便于实际操作.一般来说应将审查立项决策、建设管理、工作量清单的准确性、合同内设计内容完成情况、设计变更的真实必要性、合同外工程结算情况、材料实际供应量的准确性、税费缴纳情况等作为重点审计内容.

4.创新投资审计方法

审计机关要积极探寻和应用审计工作新的方法和手段,为审计质量控制提供技术保障.科学合理的制定年度审计计划,确定审计重点,合理配置审计资源,广泛引入计算机审计、内控测试、审计抽样等技术和方法,提高审计的效率和效果,发挥政府投资项目审计在建设领域中的“免疫系统”作用.审计方法是审计质量在技术应用上的切入点和突破口,运用现代科技手段及先进的工程造价软件等计算机辅助审计手段,尽量减少手工操作,提高工作效率,尤其是在套定额、取费、调整材料差价和人工费调整及自动计算、生成表格等方面,选择适用的单位估价表、材料差价等模板,并通过计算机等先进技术手段防止某些审计人员企图舞弊的风险,也有利于及时发现审计疑点,进而发掘深层次的问题；重视传统审计方法的更新,根据传统的审计分析方法结合现代计算机技术,综合运用对比分析法、工料分析法、银行核对法等审计方法,提高工作效率.对重点项目实行派驻工程审计员制度,前移监督关口,同时聘请权威机构和相关专家进行联合审计和分析评价,对定性指标无法直接计量与考核的,可通过专家评估的、抽样调查、同类比较等方法,确保审计质量.

三、结束语

经济越发展,投资审计工作的任务就越繁重,相应地,工作也越复杂.做好投资审计工作,审计机关要立足自身,及时发现问题,具体问题具体分析,只有这样,投资审计的工作才能越做越好.