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中图分类号：F239文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）08-000-01
摘 要随着经济迅猛发展,计算机在我国已广泛应用于各个领域,并很快向更大范围扩展,审计工作中实施计算机审计已是当务之急.文章论述了计算机审计工作面临的新问题,并针对出现的新问题提出相应的对策和建议.
关 键 词计算机审计问题对策
近年来,随着审计部门在计算机审计领域进行的探索和尝试,使其有了较大发展.但是,受客观环境、人员技术和被审计单位信息化程度等综合因素影响,计算机审计在不同地区和行业的发展极不均衡,在实践中面临着诸多亟待改善的问题.本文首先阐述了目前我国计算机审计在实际应用中存在的问题,并针对这些问题提出了计算机审计的发展对策.
一、现阶段计算机审计存在的问题
(一)计算机审计方法名不副实
一般来说,电算化系统的审计会经历３个阶段：一是绕过计算机审计阶段；二是透过计算机审计阶段；三是利用计算机审计阶段.在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计阶段,即审计人员不审查机内程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料.当前注册会计师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的原始凭证和输出的证、账、表等资料,而对电算化系统的内部控制、系统内部的程序文件、系统开发阶段的审计等还没有引起足够的重视.这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软件知识.由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计,因此不彻底,具有片面性.正因为计算机审计依然停留在“绕过计算机”的阶段,并没有深入到被审计单位所使用的信息系统内部来进行审计,所以这种审计方式蕴含着极大的审计风险.
(二)专业审计软件缺乏权威性
目前计算机在审计中的运用主要采用通用的办公自动化软件,即运用Windows的资源管理器进行审计文档管理；运用Word文字处理软件编制审计计划、审计总结及审计报告等综合类底稿；运用Excel制表软件进行试算平衡、编制审定会计报表等.这些软件定义方便、自由度较大、不易统一,难以形成所内统一的操作模式,规范程度较低,缺乏系统性,难以做到各底稿间的有机连接,尤其是难以做到与被审单位的计算机信息系统连接以直接获取审计所需数据.
(三)审计人员计算机知识匮乏
近几年,一些审计部门在信息化建设过程中对计算机配备、审计广域网建设等硬件设备投入较大,这虽在一定程度上反映了领导对审计信息化建设的重视,但人才问题仍然是制约审计信息化快速发展的核心问题.虽然审计部门近几年通过各种途径开展计算机知识培训,使审计人员的整体素质有了一定的提高,但目前真正具有较高计算机应用水平的人员并不多,既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才则更少,与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距.同时由于计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足,许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高,计算机应用仍停留在较低水平上,计算机功能也没有得到充分发挥.因而计算机审计复合型人材缺乏的问题,也是制约审计信息化建设和发展的因素之一.
二、计算机审计存在问题的对策
完善计算机审计标准与准则计算机审计准则是对电算化审计的标准化,是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证.在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外先进经验.主管财政部门在评审某会计软件时应同时规范、指定与之相适应匹配的审计软件.在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价、对审计人员应具备的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范.顺应经济全球化趋势,我国的电算化审计准则应逐步向国际审计准则靠拢,使我国的审计工作与国际审计工作协调一致,更好地为对外开放服务.
积极开发通用审计软件通用审计软件可方便地访问被审计单位存储在磁性介质中大量的会计信息,能有效地按照既定的要求和标准对其进行处理、加工,输出审计人员所需信息.这样不仅可以提高计算机审计工作的效率,加深审计人员对被审计单位会计信息系统及其操作的理解,还可以减少审计人员对计算机专家的依赖,是提高审计人员计算机处理技能的一个有效、便捷的途径.
加大审计人员计算机培训力度应该让审计人员真正看到计算机的好处.通过使用,使他们对计算机的功能有进一步的了解,产生更大的兴趣,提高自觉学习的积极性,然后分阶段、分层次对现有专职审计人员再计算机知识、会计电算化系统的控制及计算机审计的技术方法等方面加以培训,使他们能胜任计算机审计工作；在注重普及计算机知识的同时,还应该积极培养具有复合性知识结构的计算机审计系统开发人员,让计算机技术人员学习会计和审计的基础知识,使他们也加入到审计队伍当中,成为电算化审计的专业人员.