本文是一篇审计工作论文范文,审计工作方面学年毕业论文,关于基于工作过程的Excel审计应用相关开题报告范文。适合审计工作及管理费用及财务报表方面的的大学硕士和本科毕业论文以及审计工作相关开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
一 Excel审计工作底稿的使用
注册会计师审计财务报表时,可使用Excel进行审计工作底稿的设计与编制,如图1所示.
[案例]京华会计师事务所对宏达实业有限责任公司2010年的长期待摊费用进行审计(2009年也由该事务所审计),情况如下:
1 宏达公司提供的资产负债表中,长期待摊费用项目年初数、年末数分别为36000元,81600元;与该公司总账核对无误.
2 经检查,长期待摊费用有2个明细账:(1)待摊低值易耗品:年初数36000元,还应摊销1年半,与上年工作底稿相符;2010年按每月2000元摊销12个月.(2)租人固定资产改良支出:2010年6月租入写字楼作办公用房,支付装潢费86400元;2010年按每月2400元摊销7个月,经审查租房合同(扫描为JPG格式的图像并保存为电子文档),写字楼租期为3年.
3 根据明细账抽查了3套记账凭证:(1)2010年1月31日记-163号凭证,摊销低值易耗品计人管理费用2000元.(2)2010年6月25日记109号凭证,用存款支付写字楼装潢费86400元.③2010年12月3旧记-172号凭证摊销装潢费计人管理费用2400元.
二、Excel审计工作底稿的设计
(一)建立审计工作簿
在Excel2010界面下部的“Sheeti”工作表标签上右击,插入一个新的工作表“Sheet4”%双击该标签将其名称修改为“程序表”.类似地,将“Sheet1”,“Sheet2”标签修改为“审定表”和“检查表”,如图1下部所示.
(二)设计审计程序表
审计程序表的核心内容是审计目标、审计程序和报表认定.说明注册会计师在审计该项目时,实施了哪些实质性程序,用这些审计程序能够验证被审计单位对财务报表的哪些认定,从而保证了哪些审计目标的实现.
1 设计第1行(表标题)的格式.单击“程序表”表标签,选择A1:G1这7个单元格区域,再分别单击功能区“开始”选项卡中的“合并居中”、字形“加粗”按钮,并调整行距.
键入第一行的所有文字(设计阶段只针对黄色填充部分,下同);将光标置于“所”与“长”字之间同时按下键盘上的“Alt”和‘Enter”键,文字被手动分为2行;再选定分行后的第2行文字,通过功能区“开始,选项卡,设置“黑体”字体、“20”字号.
2 设计第2~3行的格式.键入第2~3行有填充色的文字.设置字形“加粗”、字号“10”.合并F2:G2,F3:G3单元区域.
3 设计第4―11行格式.合并A4:14、A5:B6、C5:G5、H5:H6、15:16、A7:B7、A8:B8、A9:B9、A10:BIO,A11:B11这10个单元格区域.键人黄色填充区的相关文字;其中的交叉索引类似于网页中超链接的作用.
选定A4:III单元格区域,通过功能区“开始/字体”组右边的“对话框启动器”进入“单元格格式”界面,设置水平对齐方式为“常规”、垂直对齐方式为“居中”,勾取“自动换行”选项;再设置字形“加粗”、字号“9”.在此可看出自动行与手动换行的区别.
选定C5:III,单击功能区”开始”中的“水平居中”按钮;选定C7:III单元格区域,单击功能区的“加粗”按钮,以取消这些字体的加粗,
4 设置填充色.单击Al单元格,按下键盘上的“Ctrl”键,再单击有填充色的单元格,以选定这些不连续的单元格区域,通过功能区“开始/填充色”按钮边的下拉箭头选择“黄色”.
(三)设计审定表与检查表
所有的审计项目都应设计程序表,审定表和检查表.审定表用于记录某审计项目总账、明细账数,审计调整与重分类数,审定数以及审计说明与结论等,如图2所示.检查表用于记录审计某项目时,对会计凭证的抽查情况,对余额或发生额的测试情况,审计结论等,如图3所示.以下介绍与“程序表”不同设计技能.
1 设置表间取数公式.选定“审定表”的B2单元格,键入“=程序表!B2”的表间取数公式(英文“!”号且不能有空格),如图2上部所示,在B3单元格中键人“=程序表!B3”.
设汁时,审定表B2单元格将显示为空值;但在程序表的B2单元格键入单位名称后,审定表B2单元格将显示如图2所示,且程序表132单元格数值变化时,审定表B2单元格也将随之改变.
2 日期格式的设置.Excel中的日期一般显示为“2010-12-31”这种格式,若单击功能区“开始”选项卡中的“千位分隔符”按钮,将显示为“40,543.00”.Excel为了对日期进行加、减、乘、除等计算,将日期存储为序列号,默认情况下1900年1月1日的序列号是1,而2010年12月3旧与之相差40543天.
为了正确显示日期,可进行如下设置:选定“审定表”中的B3单元格,单击功能区“开始/字体”组右边的“对话框启动器”进入“单元格格式”界面,在“数字”选项卡的“日期”分类中选择一种日期的显示类型.
3 设计金额显示方式.在“审定表”中选定C5:F14单元格区域,进入“单元格格式”界面,在“数字”选项卡的“自定义”分类中,设置#,##0 00样式,含义是:负数和“0值”用“一”号、千位分隔、2位小数显示数值.
4 竖排文字的设置.选定“检查表”的H11单元格,在“单元格格式”界面的“对齐”选项卡中单击“方向组”中竖排的“文本”2字.
5 设计数据序列.在“检查表”中选定E7:E9单元格区域,单击功能区“数据/有效性”按钮进入“数据有效性”界面;在该界面的“设置”选项卡中,选择允许为“序列”,勾选“忽略空值”和“提供下拉箭头”两个复选框,在来源中键入“借,贷”(两选项之间使用英文逗号分隔);在“出错警告”选项卡中选择“停止”样式,键入“请选择而不是键人”的标题,和“只能选借或贷”的出错信息.
设置完成后,这些单元格中只能键人“借”或“贷”,或通过其提供的下拉箭头选择“借”或“贷”,也可以空置,若键人了其他数据,将弹出中止对话框,直至修改正确、或将单元格的值删除而保留空值为止.
类似地,设置审定表B17单元格、检查表C15单元格的序列值,在其来源中键人“未见异常,有重大未调事项,审计调整后可确认,报表重分类后可确认”等(不同选项之间用英文逗号分隔).
6 设置提示信息.选定检查表的A10:L10单元格区域,合并单元格.再进入“数据有效性”界面,在该界面的“设置”选项卡中,选择允许为“文本长度”等于“0”;在“输入信息”选项卡中键人“请插入一行后再录入”;在“出错警告”中选择“停止”.
三、Excel审计工作底稿的编制
(一)键入表头信息
审计外勤工作中,首先应键入“程序表”的第2、3行的客户名称、截止日期等,如图1所示.由于设计底稿时进行了表间取数,所以,审定表、检查表的表头信息将自动显示出来,如图2、图3所示.
(二)编制检查表工作底稿
1 键人凭证检查信息.根据前述“案例”资料键入检查表第7~9行的数据.当选定E7单元格时,将出现如图3所示的下拉箭头,这是因为对这些单元格设置了数据序列值,应从其下拉菜单中选择“借”或“贷”.
2 键入审计说明信息.根据“案例”中检查凭证、明细账情况、期初或期末余额测试结果,键人检查表B11:B14单元区域的数据.
3 选择审计结论.通过检查表C15单元格下拉箭头,选择预先设置的审计结论选项.
(三)编制审定表工作底稿
1 表内引用.在审定表中键人B5:B7、B14:B16单元格的文字,键入B8单元格公式“=B5”,指向B8单元格右下角的填充柄(小方块),当光标变为“+”字状时按下鼠标向下拖动到B13单元格启动填充B9:B13这5个单元格公式.
2 表内数值输入与计算.根据“案例”资料键人审定表中的未审数、审计调整数.
在审定表的C7单元格键人自动求和公式“=SUM(C5:C6)”;再指向C7单元格右下角的填充柄,待光标变为“+”字状时按下鼠标沿水平方向拖动至F7单元格,自动填充D7:F7单元格公式.在C10单元格中键入公式“等于SUM(Cs:C9)”;再自动填充D10:F10单元公式.
在C11单元格键人公式“=C5+C8”;通过Cll单元格的填充柄向下垂直拖动至C13单元格.释放鼠标后再指向C13单元格的填充柄,沿水平方向拖动至F13单元格.这样进行纵横自动填充后,将自动计算CIhFl3这12个单元格的数值.
4 表间取数.键人GS,G9,GII和G12单元格的表间取数公式为“=检查表!L2”.
5 正确性检查,在H7单元格键人条件函数公式“=IF(C7+D7 E7等于F7,”正确”,“有错”)”,其含义是:若C7+D7-E7=F7则显示为“正确”,否则显示为“错误”.类似地,键入H10、H13的条件函数公式.
6.键入审计说明与结论.其中.选定B17单元格后,应从下拉箭头中选择数据序列值.
(四)完成程序表的编制
1 表间取数与超链接,在程序表H7、17单元格键入表间取数公式“:审定表!.2”、“一审定表!H2”.在17单元格右击选择”超链接”命令进入“插入超链接”界面,在该界面的“本文档中的位置”中选择“审定表”.设定后,当鼠标单击17单元格时,将自动进入“审定表”界面.
类似地,键,AHS:111的表间取数公式,设置18:Ill的超链接.
2 插入对象.将审计工作中通过扫描仪等方式获得的“租房合同”保存为"JPG”格式的图像文件.选定H1单元格,单击功能区“插入/对象”按钮进入“对象”界面,通过该界面的“由文件创建/浏览”按钮找到保存在电脑中的上述文件,再勾选“显示为图标”,即可将该图像文件插入Excel中,如图1所示.
双击H1单元格中的图标,即可查看该图像文件.与超链接不同的是,插入对象的原文件不论是否删除均可查看,而超链接的原文件若被删除则不能查看.