营改增后的广播电视播台广告业务收费处理事项之制度设计

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为进一步规范营改增后的广播电视台广告经营行为,并使会计收费部门的账务处理符合有关法律法规,依据中华人民共和国《会计法》、《管理办法》、《增值税专用使用规定》和《企业内部控制应用指引》等法律规定的要求,设计了“会计处理广告业务基本规定”的制度样本如下:

第一条:广告经营部门从事广告业务销售经济事项,须填制广告发布合同以及广告播出通知单.

第二条:广告发布合同以及广告播出通知单是会计登记收入账簿的原始凭证,客户开具时须向会计收费部门提交其与广告经营部门签订的广告发布合同的1个联次(收费联)以及广告播出通知单的3个联次(收费联、上载联和记账联),广告播出通知单的记账联作为会计核算记录收入的原始记账凭证.

第三条:广告上载部门上载广告即交付客户购买的广告服务,须根据会计收费部门盖章后的广告播出通知单的收费上载联次及时进行编排并上载广告,将广告编排上载清单的客户联盖章后交客户留存,还须将广告播出通知单的上载联次和广告编排上载清单的上载联次归档,按会计档案规定保管备查.广告编排上载清单的记账联次作为会计核算记录收入的原始记账凭证.

第四条:空白广告发布合同及广告播出通知单是空白会计凭证,须由会计部门编号、印制并登记保管.广告经营部门向会计部门领取时,领取人须在《广告发布合同领、用、存登记簿》和《广告播出通知单登记簿》上签字领取,作废的广告发布合同及广告播出通知单须由广告经营部门保管并定期上交会计部门.

第五条:拍摄影视剧或举办演出、宣传等活动,合作单位提供经费或赞助费等并要求开具时,须向收费部门提交拍摄影视剧或举办演出、宣传等活动的合同及其相关协议,广告收费人员须根据合同及其相关协议开具.

第六条:开具增值税专用时,一般纳税人客户须提供以下资料:

①广告发布合同、广告播出通知单;拍摄影视剧或举办演出、宣传等活动的合同及其相关协议;

②组织机构代码证副本复印件;

③营业执照副本复印件;

④税务登记证副本复印件(一般纳税人认定资格章);

⑤开户许可证复印件;

⑥单位介绍信;

⑦经办人员;

客户委托人员还需:

⑧人员;

⑨委托授权书.

以上资料②至⑥、⑨加盖客户单位公章,⑦、⑧收费部门留存复印件,⑨一般纳税人客户企业法人签字授权.

第七条:开具增值税普通时:

1.小规模纳税人企业、个体工商行户客户须提供以下资料:

①广告发布合同(小额广告销售业务可不签订正式合同,广告播出通知单即合同)、广告播出通知单;拍摄影视剧或举办演出、宣传等活动的合同及其相关协议;

②营业执照副本复印件;

③开户许可证复印件;

④单位介绍信(小规模纳税人企业提供);

⑤经办人员.

客户委托人员还需:

⑥人员;

⑦委托授权书.

以上资料②至④、⑦加盖客户单位公章,⑤、⑥收费部门留存复印件,⑦客企业法人或个体工商行户本人签字授权.

2.行政、事业和团体等纳入财政预算的单位组织客户须提供以下资料:

①广告发布合同(小额广告销售业务可不签订正式合同,广告播出通知单即合同)、广告播出通知单;

②开户许可证复印件;

③单位介绍信(含单位联系、地址);

④经办人;

客户委托人员还需:

⑤人员;

⑥委托授权书.

以上资料②、③、⑥加盖客户单位公章,④、⑤收费部门留存复印件,⑥行政、事业和团体等组织单位法人签字授权.

3.自然人客户须提供以下资料:

①广告发布合同(小额广告销售业务可不签订正式合同,广告播出通知单即合同)、广告播出通知单;

②自然人本人.

客户委托人员还需:

③人员;

④委托授权书.

以上资料②、③收费部门留存复印件,④自然人本人签字、加按指印授权.

第八条:广告收费人员须将第六条、第七条中的合同原件、广告播出通知单的收费上载联次复印件及其他证明资料的原件、复印件归档保管.广告播出通知单的收费记账联次原件与专用记账联,作为核算广告销售收入和增值税销项税额的记账凭证.

第九条:增值税的管理和使用,须严格按照中华人民共和国《管理办法》和《增值税专用使用规定》执行.

第十条:严禁开具与广告发布合同所载客户名称不符的增值税.广告服务产品具有不能物理性地交付和不可退换特性,须严禁已客户要求变更户头或日期或其他要素事项作废并重新开具新.


第十一条:要求不需开具增税普通的客户交纳广告费时,须提供广告经营部门开出的广告播出通知单及其相应的资料.未开票客户交纳广告费后,会计收费和广告上载部门须按照第三条和第八条的规定处理广告播出通知单及其相应的证明资料.

第十二条:广告经营部门要将各频道、频率广告时段价目表和折扣政策及时报备会计收费部门,如有变动及时报备.

第十三条:广告收费人员须对客户提供的各种资料进行真实性审核;对广告发布合同、广告播出通知单和收取客户支票(汇款)的客户名称及所载内容进行一致性审核;对广告销售价格参考广告时段价目表和折扣政策进行合理性审核.

备注:

1.广告发布合同有4个联次,依次是收费联、管理联、客户联和经营联.

2.广告播出通知单有6个联次,依次是收费联、记账联、上载联、管理联、客户联和经营联.

3.广告编排上载清单有3个联次,依次是上载联、记账联和客户联.

结束语:广播告电视台为客户提供的广告服务产品是声像信号,具有播出即消失、不能物理性地交付、播出即交付和不可退换的4个特性,以这4个特性为基础,按照内控制的基本原则,依照相关法律法规设计本制度.本制度设计可以杜绝广播电视台经营过程中极易的发生的帐外账、换重复上载广告、以未播或退货为名作废的退款、虚假交易导致的虚等不法行为的发生.这个制度设计可以作为广播电视台系统会计收费部门处理广告业务的制度范本.

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