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【摘 要 】改革开放以来,中国的市场经济发生了很大的变化,尤其是税务筹划引起了社会的普遍关注.可是中国的税收筹划发展较晚,底子也比较薄弱,在全世界的市场经济中还处于较低的水平.文章着手于正确理解税收筹划对会计政策选择的影响,简析税收筹划的概念和特点,并针对中国企业税收筹划中存在的问题,提出了选择性建议.投资者和生产经营者的最终目的都是争取效益的最大化.税务筹划的研究是当代企业财务管理理念的一个基础部件,同时也是必不可少的重要组成部分,税收筹划对会计政策选择也起到决定性的作用,对于现代企业的管理模式,企业的税收筹划对选择合理恰当的会计政策,会给企业的效益会带来不同层面的影响.文章从合理的会计政策选择出发,主要阐述了企业工资薪金个人所得税纳税筹划对会计政策选择的影响,充分运用税收筹划的合理性优惠政策,为企业的经济发展创造更高的效益.
【关 键 词 】税收筹划 会计政策 工资薪金 思想路线
一、前言
近些年来,我国的市场经济在全世界处于至关重要的位置,但是由于我国的税收筹划起步较晚,税收又与我们的日常生活紧密相关,所以作为发展中国家,当务之急就是必须严格要求我国的每个公民依法纳税.通过合理有效的方式来进行税收筹划,减轻因为税收带来的经济负担,从而达到降低实际税负的效果.因此,怎样合理地运用税收筹划,成为改革开放以来社会普遍关注的焦点问题.但是做好企业的税收筹划,首先就应该界定税收筹划的概念及特点,合理地分析税收筹划对现代财务管理工作的影响,给现代企业的经济带来利益.
二、税收筹划的概念及特点
在不违背相关现代法律法规的前提下,企业的税收筹划通过合理安排对纳税人的投资、筹资、日常生产运营活动等等其他理财项目,来达到合理交税或避免税收损失的目的.税收筹划是现代企业财务管理的重要组成部分,对企业的财务管理,有着决定性的影响.根据税收筹划所涉及的具体活动项目来界定,税收筹划可分为投资活动税务筹划、生产运营活动的税务筹划、筹资活动的税务筹划等.改革开放以来,由于我国市场经济的超速发展,我国的税收制度及相关的税收法规也在不断制定和完善,根据新的《中华人民共和国企业所得税法》的颁布实施,企业税收筹划发生了新的巨变,并对现代企业财务管理具有挑战性的作用.
作为企业财务管理新的项目活动,税收筹划具有以下特点.
(一)普遍性
税收筹划对于纳税人、纳税对象、纳税地点和时间、税负、减免税等一系列方面的规定存在普遍性差异.同时也给纳税人提供了税务筹划的机会,对于企业的理财观念,税务筹划存在着普遍性.
(二)合法性
税收筹划在遵守法律法规的前提下进行,以不相悖于法律为界限,违背于法规为原则,本质上与偷税、避税、漏税存在实质上的区别.另外,税收筹划是享有国家的新政策的引导和鼓励
(三)合理性
现代企业的税收筹划是在发生在纳税之前,从而降低由于纳税带来的经济负担.
(四)效果性
税务筹划是企业通过合理降低税负以及拖延纳税时间所取得税收利益的目的.所以来说,税收筹划对于我国企业具有重要的意义.科学合理的税收筹划可以提高企业财务管理水平,改善企业经营理念,增加企业收入和利润,所以,企业必须重视合理的税收筹划.
会计政策是指企业在进行会计核算时所遵循的原则性政策,合理的会计政策的选择对工资薪金有着决定性的作用,对于现代许多企业来说还是可以做到这一点的.然而税收筹划对于会计政策选择的影响也是不可估量的,本文就列举出会计政策选择中的工资薪金来研究如何做好税收筹划.
三、税收筹划在企业工资薪金制度中的基础性作用
税收筹划是在遵守国家法律、政策的前提下,企业通过合理经营、合法投资、有效的理财活动等系列的筹划,来减轻税收负担,进而获取税收利益.税收筹划是当代市场经济条件下每个纳税人的基本权利,具有合法性、合理性、目的性和普遍性的特点.
(一)税收筹划有利于企业的进步和发展
作为税收筹划的义务者企业有权利通过有效地纳税筹划来增加职工的收入,这样就提高了职工的工作热情和工作积极性,让职工感受到企业就是自己的家,对企业有一种归属感,这样对企业长远发展就会产生有利的促进作用.
(二)税收筹划有利于降低企业的纳税成本
如果企业积极进行税收筹划,认真研究税收筹划的合理可行的思想路线,筛选纳税较轻的可行性方案,就可以有效地降低税收成本,对企业资金的流失起到汇拢作用.
(三)税收筹划可以提高公民的纳税素质
如果增强公民的纳税意识,让公民积极合理纳税,减少偷税、漏税等可耻性行为.税收筹划为纳税人增加个人收入提供了合理的保障作用,也在客观上降低了税收筹划的违法性.会不自觉的促进纳税人学习钻研税收的政策和法规,进一步提高纳税人自觉纳税的意识,同偷税、漏税等可耻行为做斗争.
四、企业工资薪金税收筹划的基本思路
(一)遵循在合法、合规的前提下,税收筹划应坚持合理纳税,避免漏税、偷税的基本思路
对于企业来说,要降低税负,无非是运用合理又合法的方法减少纳税成本,或者通过研究可行性的纳税方案,客观上是应纳税选择较低的纳税成本.应纳税是个人取得的收入扣除“三险一金”等费用后的余额,费用扣除越多,所适用的税率越低.
(二)利用国家的税收优惠政策
税收优惠是国家为了减轻公民税负所制定的一套政策,是国家为了实现税收宏观调控,来减少个人所得税的目的.
(三)实行职工工资薪金的均衡发放
职工工资薪金是企业对职工劳动所得的报酬,只有实施工资薪金的均衡发放,才会让职工感受到企业的温暖和人道,提高职工的工作积极性,也为企业的长远发展推波助澜.因此纳税人在收入总额情况下,让职工的收入尽量均衡,避免由于工资薪金均衡发放所以来的职工的各种非议,这就需要企业合理运用税收筹划来管理职工职工工资薪金的发放问题.
对于税收筹划对企业工资薪金的影响,企业可以保障职工的“三险一金”.应该充分利用国家的住房公积金政策和社保医保政策来给职工带来利益的最大化,根据国家的优惠政策,企业应该以最高的基数标准为职工缴存“三险一金”,为职工的生活提供可靠性保障.只有这样,职工的福利待遇水平得到提高,同时也能有效降低企业和职工的税负压力.
(四)着力筹划定期奖金的发放问题
定期奖金的发放应按照合理的税率计算来纳税额,进而确保税率高于某一层次,其全额就要适用职工的奖金发放问题上,也就就形成了一个工资发放无定期制度.随着企业税收筹划的不断完善,企业的财务管理理念也在发生变化,对职工的生活和工作都起到了积极的作用.
(五)合理筹划每月工资的发放制度
针对职工全年收入比较固定的情况下,有效的制定一套不定期奖金的发放来激励职工的工作积极性,降低税收成本,按月发放职工的工资,确保职工的最大利益达到完善.
(六)及时处理税收筹划的突发事件
如果职工的奖金和月度工资筹划得不到完善的解决,职工的月度工资无法调整这样的情况下,运用合理的捐赠手段来降低税率.企业可以通过团体向社会上的公益事业以及严重自然灾害、贫困地区捐赠,这样既发挥了职工的自主作用,也让职工感受到企业对于自身的帮助,感受到社会需要企业发扬中华民族的“助人为乐”“一方有难,八方支援”的传统美德,为企业的长远发展奠定的基础.
五、结语
综上所述,企业的税收统筹是会计政策的选择的基础,两者密不可分,企业只有调控好税收筹划,职工的利益得到完善,对于企业的深入改革有着重要意义.所以来说,科学合理的税收筹划可以提高企业财务管理水平,改善企业经营理念,增加企业收入和利润,所以,企业必须重视合理的税收筹划,企业工资薪金个人所得税纳税筹划对会计政策选择的影响,使企业必须充分运用税收筹划的合理性优惠政策,为我国的经济腾飞创造更高的效益.