税收筹划对企业的意义

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【摘 要 】缴纳税款是每个企业应尽的义务,而作为追求利润最大化的企业,增加股东收益、减少费用支出始终是企业一切经济活动的宗旨.企业在不违反税法规定的前提下,通过对经济事项的事前安排,达到合理避税的目的,减少了各项费用的支出.本文通过对企业税收筹划的意义进行阐述,提出在税收筹划过程中企业应关注的若干事项.

【关 键 词 】企业 税收筹划 意义

一、前言

企业在生产经营过程中,会产生不同的纳税义务,企业通过隐瞒收入、多列支出等手段以达到不缴、欠缴税款的目的,而这种行为很容易触及税法,给企业带来巨大的违法风险.随着市场经济的不断发展,我国企业在重视生产销售的同时,也在逐步关注成本费用的合理节约.因此,税收筹划作为节约成本费用的方法开始被越来越多的企业而采用.所谓税收筹划是指企业在不违反税收相关法律的基础上,通过对投资、采购、生产、销售等经营过程的事前详细安排,以达到合理避税的目的,从而为企业减少成本费用支出.

二、企业加强税收筹划的重要意义

(一)节约企业成本费用,实现利润最大化目标

税收作为企业享受政府公共服务的代价,缴纳税款是每个企业无法逃避的义务.同时,企业的利润等于收入减去成本、费用,而税款作为收入的减项,对于企业实现利润最大化目标起到至关重要的作用.企业通过对经济活动事前的安排,在合法的范围内达到降低税负的目的,不但承担了缴纳税款的义务,而且减少了企业经营成本,为企业继续扩大再生产提供了资金保障.

(二)促使企业增强自我纳税意识

随着市场经济的不断发展及企业责任心的加强,大多数企业已经从原来的事后偷税漏税转变为在税法可容忍的范围内通过税收筹划,达到合理避税的目的.这种纳税意识的提高及转变说明企业税法知识的普及和纳税责任心的不断加强.

(三)促进产品结构调整与资源合理配置

企业为了进行税收筹划,不断在产品结构、投资规模及融资方式方面进行调整,以适应税法中计税依据与享受税率优惠政策的要求.由于每项税收优惠政策的制定均基于使企业调整产业结构、改变生产模式或是降低环境污染的目的,虽然企业进行税收筹划的目的是为了减轻企业的税负,但客观上企业是在充分享受国家税收优惠政策的同时,间接促进了产品结构的合理调整及资源的最优配置.

(四)有助于财务管理水平的提高

财务管理水平的高低取决于财务决策.现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分.这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为财务决策不可或缺的重要内容.在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本.在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如何进行税收策划的问题;在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划.


三、企业进行税收筹划应注意的问题

随着企业追求自身利益最大化的日益加强,税款的缴纳实现上是企业利益的减少,大多数企业出于保护既得利益的原因,在税收相关法律允许的范围内充分采用税收筹划方法,享受国家制定的各种优惠政策,最终达到降低实际税负,节约企业成本开支的目的.但企业在运用税收筹划过程中,会涉及到各领域、各项法律法规的运用,如果运用不当或考虑不周,会给企业带来巨大的税收风险.企业在运用税收筹划方法时应具体注意以下问题:

(一)税收筹划应在遵守税收相关法律基础上进行

税收筹划的一个重要作用就是使企业避免承担税收处罚.首先,企业应按照《会计法》的要求,及时、完整、真实地记录每项经济业务,并按照账簿、会计报表的真实记录填报纳税申报表,并及时缴纳税款,避免承担税收处罚.其次,一切筹划活动必须按照国家出台的税收法律、优惠政策规定执行,在法律框架内进行相关筹划活动,得到税务机关的认可,避免承担税收法律责任.

(二)税收筹划应着眼于企业长远发展,争取企业综合经济效益最大化

首先,企业在进行税收筹划时,不能只关注单一税种的税负最低,而要综合考虑筹划方法,通过税收筹划使企业整体税负达到显注降低.其次,在降低企业税负的同时,要比较由于降低税负带来的收益是否能抵销产品销售收入的下滑或成本、经营费用的上涨,要权衡两方的利益关系.再次,如果税收筹划方案的选择,使企业的发展停滞不前或者违背了国家鼓励企业调结构、促环保的初衷时,企业不得不充分考虑自身的长远发展及整体利益,避免只顾眼前降低税负的利益,忽略了企业的长期规划及自身价值的最终实现.

(三)税收筹划应注意风险的防范

税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关.尤其是那些立足长期的税收筹划,更是蕴涵着较大的风险性.例如,较长一段时间内,国家可能调整税法,开征一些新税种,减少部分税收优惠等.另外,无论什么税种,在纳税范围和应纳税额的界定上,法律都赋予税务机关一定的职业判断.因此,在企业税收筹划中,有关人员除了全面学习税收法规之外,密切保持与税务部门的联系与沟通是至关重要的.

(四)加强对税收筹划人员的培训

税收筹划是一项高层次的理财活动,成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导,更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学以及管理等方面的专业知识,还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力.因此,企业要想降低纳税筹划的风险,提高纳税筹划的成功率,重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行.

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