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摘 要 ：基于我国医药批发企业内部控制体系起步较晚,发展比较缓慢,现阶段内,还未形成完善的内部控制制度,并且现行的医药批发企业内部控制制度中还存在着诸多的缺陷,因此,目前,医药批发企业应将加强企业内部控制制度放在诸多工作的首要位置,即通过详细的分析以及探讨医药批发企业内部控制存在的种种缺陷,通过分析以及结合医药流通企业的特点,不断进行医药批发企业内部控制制度的改革与完善.
关 键 词 ：医药批发企业；内部控制；特点；业务循环控制；途径
伴随着医药批发企业的逐渐发展以及壮大,给其医药批发企业内部控制带来了严峻的挑战,内部控制制度不仅仅社会经济发展到一定阶段的产物,而且还是现代化企业管理的重要组成部分,为促进医药批发企业实现经济效益价值最大化以及医药批发企业的又好又快发展打下了坚实的基础.
一、医药批发企业的业务特点
环视我国上下大中小型企业千千万,即不同的企业中有着不同的内部控制制度,但其内部控制均是以实现企业经济效益价值最大化为目标,以有效地处理手法进行,总的来说,其企业之间的内部控制体系的性质是一致的,只是从行业以及业务特点上出现某些差异.故而,这就要求我国各企业之间通过分析本企业的结构特点以及发展形式,大力创新,制定出一套适合本企业发展的内部控制制度,力求在有效的时间内实现企业经济效益价值最大化.通过分析总结,我国现行的医药批发企业其业务特点呈现以下几个方面即：
1.具有强大的医药市场监督管理力度
鉴于医药切身关系到人们的生命安全,因此,在医药批发企业中对其监督控制管理极其重视,并且在GSP的强烈要求之下,医药批发企业不得不加大对药品质量的管理力度,进而,采取有效地措施不断提高药品质量管理水平.故而,医药批发企业内部控制制度的完善与改革过程中,要在GSP的有效要求范围之内进行,力争在有限的实现内,做出无限的价值.
2.医药批发企业销售业务以及收款业务发生频繁
销售业务以及收款业务是医药批发企业的最基本两项业务,就现阶段来看,我国现行的医药批发企业呈现“业务量大、销售与收款业务频繁、涉及部分广”的总趋势,不利于我国医药批发企业的内部控制的管理.
3.收账困难,造成发生坏账的几率逐渐上升
基于我国社会经济体制的不断完善,直接导致医药批发市场竞争力日益激烈,使得部分医药批发企业不得不面临着兼并以及重组,同时,赊账、欠账以及拖账等想象日益突出,给医药批发企业带来了极大的坏账风险,严重制约着医药批发企业的可持续发展.
二、医药批发业务循环设计程序
1.确定控制目标.控制目标是批发企业不仅是更好实施内部控制的理论指导,而且还是对医药批发内部控制的最高评价水准,因此,在进行确定控制目标时,要按照业务的特点以及企业的发展要求,在企业总体目标的基础之上,运用科学的手段,不断创新,制定出切实有效地医药批发业务控制目标.
2.明确控制要点.以上提出不同的企业之间有着不同的业务特点以及手法,进而,将会呈现出不同的缺陷,因此,这就需要医药批发企业在进行设计业务循环程序时,及时的发展以及补救各种缺陷,抓住各种控制要点,立足于实现医药批发企业之上,在成本效益原则以及相关法律法规要求之下,提出有力的控制要点,进而,实现医药批发企业的又好又快发展.
3.有力的认知常见弊端.伴随着医药批发企业的不断发展以及壮大,导致医药批发企业内部控制中的弊端日益突出,特别是各个业务循环中的错误以及舞弊行为,给医药批发企业产生了不可估量的损失.所以,这就需要医药批发企业在明确到控制要点之后,增强自身鉴别认知弊端能力,力争将其扼杀在萌芽中,实现医药批发企业的长治久安.
三、加强医药批发企业内部控制实施的有效途径
医药批发企业内部控制在医药批发的整个过程中起着不容忽视的作用,基于,现行的医药批发企业内部控制中存在的问题日益突出,已经严重制约到了医药批发企业的又快又好发展.因此,现阶段内,加强医药批发企业内部控制实施力度已是刻不容缓.具体措施表现在以下方面：
1.始终坚持以“以人为本”的管理观念,进行实施各项工作
树立“以人为本”的管理观念,着手于人的问题处理各项工作是解决医药批发内部控制薄弱以及实效问题的关键因素,一切思想源于人是内部控制的主体,一切内部活动为人.所以,要牢牢把握住“以人为本”的管理观念,加强对人的管理,为其医药批发企业的又快又好发展创造一个良好的环境氛围,为实现企业的不断发展提供基础保障.
2.不断强化内部控制的监督管理力度
监督管理是高效实施医药批发企业各项工作的有力保障,目前,我国医药批发企业还未建立起完善的监督管理机制,因此,强化内部控制的监督管理力度,确保内部控制高效的发挥其作用,应从以下三方面进行,首先是制定有效的监督管理方案,为其监督管理提供有力的指导方向,进而,有效的确保内部控制部门的独立性以及权威性；其次是建立责权制,使其共同承担责任与权力.实施责权制,将责任与权力下达到个人或者各部分手中,使其自主进行,企业按照结果来进行或奖或罚.提高内部控制的监管力度,确保内部控制发挥应有的作用.内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进.建立有效的问责制企业普遍存在的问题是内控制度制定时看起来十分完备,但出现问题时,却不知道找谁负责.
3.制定相应的激励以及约束机制
医药批发企业应加强对职工们的激励以及约束机制,采取有效地措施,例如实施责权利与奖罚制相结合的制度,且严格执行,使其实现“有功必奖,有过必罚”,采取以上有效措施,充分调动员工们的积极性以及主动性,为医药批发企业的提供强有力的后备资源.同时还应配备高素质的管理人才.随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,监管机构在人员的构成上也应是多元化的,不仅要有懂财务的审计人才,还应配备精通企业各相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部监管部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用.同时,内部审计应从事后审计向事前和事中审计转变.
4.强化日常业务活动的控制
授权批准控制.授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围,权限、程序,责任等内容.授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权.
不相容职务相互分离的原则.企业单位的经济活动通常划分为五个步骤：即授权、签发,核准,执行和记录.不相容职务的分离是在上述每一步骤由相对独立人员或部门实施,便于内部控制作用的发挥.
会计业务记录控制.会计业务记录控制主要包括会计凭证控制,会计账簿控制,会计报表控制等内容.会计凭证控制的主要内容有：原始凭证的合法性、真实性、有效性控制等；会计账簿控制的主要内容有：
会计账簿体系的建立要适应单位的规模和特点,满足单位管理的需要.会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据,全面、连续、及时地记录和反映单位的经济活动
会计报表控制的内容主要有：会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定,会计报表的编制必须做到数字真实、内容完整、报送及时,为报表使用者提供有用的信息.
四、小结
总而言之,医药批发企业内部控制制度的不断完善是一个循序渐进的过程,只有能够深刻的认识到医药批发企业内部控制制度所存在种种缺陷,才能够有所目的的进行有效变革,进而,实现企业内部控制制度的不断完善,促进医药批发企业各项工作的顺利开展.