商业银行会计的风险与有效防范措施

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【摘 要 】会计风险是银行风险防范的重点之一,随着我国市场经济的发展和金融体制改革的不断深化,商业银行会计风险呈现出多样化的态势.本文就商业银行会计风险防范的重要性、存在的问题及成因、防范措施分析等方面内容进行了深入探讨.希望能对商业银行会计风险防范有所借鉴,实现商业银行的健康可持续发展.

【关 键 词 】商业银行 会计风险 防范措施

一、商业银行会计风险防范的必要性

会计工作作为商业银行的一种基础性工作,是银行健康发展的重要保障,包括银行核算、业务发展预测、银行经营等.特别是近些年经济不断下行,大量的金融案件严重阻碍了商业银行的发展,对商业银行管理方法和经营制度提出了更高的要求,这就需要商业银行必须致力于会计风险的防范.在实际经营管理过程中 商业银行风险尤以操作风险涉及面最广,其中会计操作是反映商业银行资本和资金运动的基础和重要环节.商业银行会计风险是指由于受多种因素影响,银行的实际收益与预期收益相背离,从而遭遇损失的不确定性.商业银行之间的竞争更多体现在企业文化、可持续发展能力等软实力上,商业银行要顺利进行各项业务就必须加强风险意识,对会计风险进行有效防范和管理.

二、商业银行会计风险存在的问题

内外环境的冲击.由于我国地区间政治经济发展不平衡,国家关于商业的法律法规还不完善,商业银行方面的法律只有《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国商业银行法》等,地方保护主义严重,部分银行开展恶性竞争,给商业银行会计操作带来负面影响.内部存在某些企业会计内部控制文化尚未真正形成等.在日常管理中普遍存在重业务拓展,轻风险控制、会计核算,风险意识淡薄;相关的会计标准建立不完善;信息披露内容不全面;随着商业银行的快速发展以及交易的复杂化,引发了很多新的问题.

制度繁多但不完善,过于原则化,操作性不强.一方面,会计内部控制结构不完善,虽然种类很多但很多银行会计活动的层面和业务流程上尚未覆盖到,操作人员难以系统掌握和方便查询;另一方面,随着系统的不断优化、业务的快速发展,有关制度要求与业务发展严重滞后,实际可操作性等方面存在的不足.在业务处理过程中,许多营业网点或机构部分工作人员经常违反制度约束,认为相关风险控制措施太琐碎,对各岗位及规章制度之间的约束性认识不够,未能真正执行内控制度.

会计检查、监督力度不足,内控监督评价体系不健全.检查缺乏针对性,监督检查方法和手段单一,深度和广度不够.目前的检查项目较多是作为任务安排或临时要求,流于形式,而且多采取现场检查和抽查监控录;检查监督机制不完善,处罚不到位.对待检查发现的问题通常采用积分管理、通报、罚款等处理方式,不能抓住问题的关键成因,难以深入剖析和后续监督,导致被检查单位存在侥幸心理;检查时效性差,检查过程中存在死角和盲区.大部分商业银行管理制度滞后,未建立完整的会计风险内控制度体系.

对人员管理缺乏有效措施.工作人员业务技能和素质不达标,岗位职责分工模糊,一些人员业务技能不强,风险意识不强,缺乏理论知识和实践经验,对银行各项操作规程、规章制度没有很好的掌握,不能严格执行各项业务操作流程.内部人员之间的监督制度形同虚设,加之新入行人员、轮岗而到新岗位人培训不足,未统筹考虑实际操作需要,培训方式较单一,应变能力欠缺.激励约束机制方面欠缺,影响员工的积极性和主动性,削弱了员工归属感和责任意识.

三、防范措施分析

改善环境,加快完善我国的金融会计法规制度、规范.金融监管部门和立法机构要指导商业银行的会计内控体系建设,建立起有效的会计信息披露反馈机制,加大对虚假的会计信息进行的处罚力度.健全银行会计操作方面的法律法规,强化商业银行责任的约束机制,以建设法制型企业为目标.构建管理和制裁披露主体的强制性的机制.同时企业内部要加快完善会计内部控制文化建设.

完善商业银行会计制度.必须建立高效的商业银行会计检查监督机制,加强系统控制建设,严格执行制度,提高制度执行的有效性.树立全面风险管理理念,建立有效的风险预警机制,改革监督检查人员管理体制,轮换岗位,控制授权,从强化信息技术入手,建立一个内控制度评价体系,健全内控评价指标,对各个岗位的执行情况进行评价,强化会计内控风险点的监控,提高会计内部控制质量和水平,建立各类问题的检查整改落实反馈跟踪机制.

加强会计内控制度的监督检查,强化内控管理.重视事前、事中和事后的检查,由第三方对商业银行实行情况进行监督检查,加大惩罚力度切实发挥内部审计和外部审计的作用,监督检查会计内控的实施效果.引入国际管理中的先进理念,强化会计内部制约机制的建设,为会计内控管理注入新的血液,同时以高科技和网络为依托,加强电子信息化建设,建立内部控制网络系统.

切实加强会计队伍建设.培养员工的法律意识,加强会计人员的职业道德教育和法制观念,要从员工职业生涯设计的角度,加强人员管理 ,培养专业化的会计员工队伍,加强岗前培训和后续培训.逐步完善险控制文化,完善岗位轮换制度,分离不相容职务相,并定期组织考核,奖惩结合,充分调动会计人员工作的积极性和主动性.加强人力资源利用,建立岗位人员储备机制,强化岗位资格管理.

四、结语

商业银行会计内控体系建设是一个系统工程,会计工作既是商业银行风险管理的重要内容,也是商业银行组织体系的重要组成部分,完善的会计工作是商业银行建立健全内部控制制度的基础.完善银行会计内控制度、强化会计队伍建设等才能充分发挥银行会计作用,从而切实有效地防范商业银行会计风险,促进经济的持续发展.

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