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【摘 要】由于税法与会计工作有密切联系,要求会计学本科学生能够熟练掌握税法知识.税法相关课程有其特殊性,在组织教学时应科学设置课程体系,合理选择教材及参考用书,精心选择教学方法,重视师资队伍建设等.通过以上措施提高教学效果,满足企业对会计专业学生税法知识结构的需要.
【关 键 词】税法课程,教学方法,实践教学,师资队伍建设
目前,会计学本科专业基本设置了以基础会计、财务会计、财务管理为主干的专业课,辅之以会计模拟实验、会计信息系统等加强学生动手能力培养的课程体系,一般同时设置税法相关课程.正如美国著名会计学家亨德里克森在《会计理论》一书中所说:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账.即使对大公司来说,纳税也是会计师们的一个主要问题.税法对于提高会计实践水准具有极大影响,并促进一般会计实务的改进及一致性的保持.通过税法还可以促进会计观念的发展”.
由于税法与会计工作有密切联系,在很多情况下对会计政策选择、会计方法等有决定性影响,要求会计学本科学生能够熟练掌握税法知识.随着经济的发展,税务筹划已经成为企业理财的一个重要方面,税务筹划对纳税人的技术要求较高,要求纳税人系统、熟练掌握税法知识,并掌握一定的税务筹划技术.会计学本科专业系统地进行税法课程建设十分必要.
一、税法相关课程的设置
税法相关课程主要包括《税法》、《税务会计》、《税务筹划》(或称《税收筹划》、《纳税筹划》)、《税收代理实务》和《国际税收》等课程.目前各院校会计学本科专业对税法相关课程的设置不尽相同,其中《税法》一般为必修课,《税务会计》、《税务筹划》、《税收代理实务》和《国际税收》一般为选修课.由于大学压缩理论教学时间,增加实践教学时间,多数会计本科专业或开设《税法》及《税务筹划》或开设《税法》和《税务
会计》,部分侧重注册会计师方向或侧重税务的院校开设《税收代理实务》和《国际税收》.
二、教材及教学参考书选择
1.教材选择.开设《税法》及《税务筹划》的专业有两种开设方式,教材的选择根据开设方式不同而不同:一种方式是分别开设《税法》和《税务筹划》.先开设《税法》,一般每周3学时,然后开设《税务筹划》,每周2学时.这样的课程设置可以使学生系统学习税法知识和税务筹划技术,学时较充裕,缺点是学习税务筹划时要求对税法知识相当熟悉,因为税法是以前学期开设,需要复述一些税法规定.作为两门课程来开设,每门课程选择独立教材即可,可供选择的教材很多,一定要注意税法更新非常快,教材必须选用能跟上最新税法变化的相应教材.
另一种方式是只开设一门课《税法及税务筹划》(或称《税法及税收筹划》),每周4课时.这样的教材不多,许多院校是选择一本税法教材和一本税务筹划教材,同时使用.一般先学习某税种的税法规定及税额计算,接着学习该税种的筹划技术.这样设置的优点是在学完某税种后即学习该税种的筹划,效率比较高,限于学时不多,往往顾此失彼,各院校可考虑学时选择开设.
开设《税法》和《税务会计》同样也有以上两种开设方式以及相应教材选用,一是分别开设《税法》和《税务会计》.这样的课程设置可以使学生系统学习税法知识和税务会计知识,学时较充裕,缺点是《税务会计》中有关所得税会计部分与《财务会计》中重复,设置教学计划时要做好调整.另一种方式是只开设一门课《税法及税务会计》,将《税法》和《税务会计》进行整合.
2.教学参考书选择.税法的一大特点是更新非常快,教材往往跟不上税法的变化.如果选用的教材上有已被废止的税法规定,任课教师必须补充相应最新条文,势必增加老师和学生的负担,可以考虑使用最新的税法考试用书作为教学参考书,如注册会计师考试《税法》教材(或注册税务师考试教材).考试用书的优点是最新最权威,缺点是体系不太合适,它的体系是为考试用的,不如一般的高校教学用教材知识点讲解系统全面,不过这一缺点可以通过任课教师的讲解弥补.总体来说,因为注会《税法》教材的权威性及更新快,许多院校用它做教学用书.
三、教学方法与教学手段
教学方法除了课堂讲授外,要积极尝试其他方式,尤其突出实践教学、案例教学.教学手段可以充分利用多媒体技术,支持教学方法创新.对如何提高教学效果的研究已经很多,本调以下两点:
1.重视实践教学.税法相关课程的性质决定了课程必须结合案例,结合实践.可以通过录像观看、税法专家讲座等方式让学生学习实际操作.如现在企业普遍实行电子报税,可以请税务部门工作人员利用多媒体讲解模拟电子报税过程,或购买仿真电子报税软件,建立电子报税实训室,由学生独立完成电子报税业务,对《税务筹划》的教学,应将会计师(税务师)事务所和企业作为主要实践场所,让学生在真实的情境下运用所学理论知识分析和解决实际问题,或利用中税网等互联网上的实际税务筹划案例让学生分析,练习综合运用会计、税法和税务筹划知识的能力.
2.习题库试题库作用有限.在建立精品课的过程中,一般会建立该门课程的习题库试题库,但税法课程更新快的特点决定了税法课程的习题库试题库作用有限.税法是以现行税法条文为标准,两年前建立的习题试题库可能因税法的变化已经不再适用,即使建立了习题库试题库也必须不断更新.可以考虑使用当年注册会计师考试《税法》习题(或注册税务师税法习题)作为参考.
四、师资队伍建设
1.税法课程的教师应具备综合专业基础
首先,税法课程的教师应具有一定会计知识,熟悉企业会计核算实务.这在企业所得税的税务处理上表现得非常明显.我国的企业所得税实行纳税申报制度,需要纳税人具备相当专业的税收知识和会计知识.尤其对《企业会计准则》与《企业所得税法》的差异要非常熟悉,这样才能把所得税讲好.
其次,税务筹划课程的教师除精通税法外,还必须具备财务管理知识.如税务筹划在计算时一般会用到折现计算,另外,税务筹划中有企业筹资的筹划,就需要用到财务管理中筹资方式的相关知识等.
2.重视“双师型”教师的培养.会计专业教师的“双师型”队伍建设问题,一直是近几年各高校普遍关注的问题.有些院校鼓励专业教师参加注册会计师、注册税务师考试,借此提高税法专业素质,提高税务操作能力,有些院校鼓励专业教师到校外实习,教师实行轮流实习制度等.通过这些措施,目的是增加教师的实际经验,提高教师的专业素养,这样对提高授课水平、增强教学效果有很大帮助.
总之,税法相关课程有其特殊性,在组织教学时应科学设置课程体系,合理选择教材及参考用书,精心选择教学方法,重视师资队伍建设等,通过以上措施提高教学效果,满足企业对会计专业学生税法知识结构的需要.