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摘 要：民用建筑节能领域是市场失灵的公益性领域,在市场经济下,基于市场机制的财税工具激励措施是推动民用建筑节能的有效途径.本文首先说明财税政策工具促进民用建筑节能的必要性,其次提出我国财税工具促进民用建筑节能方面存在问题,进而结合民用建筑节能不同相关利益主体的不同利益诉求,提出财税工具对民用建筑节能激励对象的选择.
关 键 词：民用建筑节能财税工具激励对象选择
“十二五建筑节能专项规划”的总目标为,到期末,建筑节能形成1.16亿吨标准煤节能能力,民用建筑节能是节能的重点领域.民用建筑节能,是指民用建筑在规划、设计、建造和使用过程中,通过采用新墙体材料,执行建筑节能标准,加强建筑物用能设备的运行管理,合理设计建筑维护结构的热工性能,提高采暖、制冷、照明、通风、给排水和通道系统的运行效率,以及利用可再生能源,在保证建筑物使用功能和室内热换将质量的前提下,降低建筑能源消耗,合理、有效地利用能源的活动.
一、促进民用建筑节能需要财税工具引导调节
(一)民用建筑节能市场具有正外部性
民用建筑节能市场存在正外部性：房产开发商对民用建筑进行节能投资,业主对新建节能建筑的投入或对建有建筑进行节能改造的行为,可以节能减排,促进建筑节能产业的发展和就业水平等,但社会并不会因此而向行为主体支付报酬,因此,该经济行为少于市场真正需要的数量,产生市场失灵.
(二)民用建筑节能市场具有公共物品属性
民用建筑节能市场由于其带来的各种收益不能排除社会其他受益者,具有非排他性,属于准公共物品市场.具有竞争性和排他性的私人物品可以由追求利润最大化的私人提供,但公共物品的性质必然会导致依靠市场机制由私人供给的无效率,进而导致供给不足.
(三)促进民用建筑节能的财税工具分析
民用建筑节能市场的“正外部性”和“公共物品”属性,使市场去配置资源不能达到帕累托最优.市场供给的失败必须由公共部门责无旁贷担负起来,但完全由政府来供给,则会加重政府负担.因此,财税工具便应用而生.对节能行为给予正向补贴,对非节能行为进行征税惩罚,在市场主体追求利益最大化和实现社会资源最优配置两个方面达到“共赢”.
二、我国财税工具促进民用建筑节能方面存在问题
我国民用建筑节能始于1986年,主要手段为行政命令.近几年来,业内专家和学者开始采用一些经济政策（包括财税政策工具）来促进民用建筑节能.截至2010年底,建筑节能实现节约1亿吨标准煤的目标任务.目前,财税政策工具的设置还有亟待解决的问题.首先,财税政策落实较差,没有以社会群众关心的实际能耗为出发点,缺乏一定的市场需求；其次,财税工具在促进民用建筑节能的过程中,一刀切的现象比较严重；最后财税政策工具在激励建筑节能各相关利益主体时,对象选择没有足够的针对性,例如,不同主体有着不同的能源价格需求弹性,但能源价格并未对此作出区分.
三、民用建筑节能的利益相关主体分析
财税工具的激励对象选择恰当与否将会直接影响激励效果,因此,必须考虑相关利益主体的不同情况.需求方是节能建筑的投资者和消费者,通过激励需求方,使需求带动供给；供给方要考虑设计、市场风险、建设周期等隐形投入,因此也需通过财税工具,对供给端给予一定的作用；节能服务机构在民用建筑节能中也发挥着重要的作用,一方面可以帮助政府制定相关的节能政策和标准,并对政策的实施效果进行深入的分析和评价；另一方面他们可以提供节能信息宣传、培训、节能技术咨询等服务,同时将在此过程中遇到的节能市场障碍及时反馈给相关政府部门.
民用建筑节能涉及的相关利益主体政府分为：需求、供应、服务三个大类,而需求又分为与建筑能源费用有直接利益的群体包括居民用户、公共建筑用户、物业公司、热力公司四类；供应分为：节能技术和设备的供应方主要有房地产商、建材生产商、设备生产商、技术开发商、设计单位、销售商；服务分为中介机构包含节能服务公司、公益性机构、信息传播机构、科研机构、其他.
四、财税工具的对象选择
民用建筑节能一方面缺乏有效需求,另一方面供给动力不足.结合财税政策工具不同着力点和作用机制,针对不同主体不同的利益诉求,应分别采用不同的财税工具做出对象选择.
财政直接补贴,即政府在公共预算支出中直接向民用建筑节能相关主体补贴.直接补贴给供给方,可降低节能房产、建材、设备生产商的成本进而降低产品出厂价格和销售价格来影响节能建筑生产商的生产规模和投资决策；直接补贴给用户和物业公司可以有效降低用户的消费价格,引导消费者的消费模式,间接促进节能建筑的推广.
财政贴息,即企业或个人向银行贷款进行投资活动,财政代为支付部分或全部贷款利息,由投资者自身负责贷款本金和其余利息的偿还.对节能建筑的投资者,尤其是房地产开发商,该工具通过财政资金的杠杆作用和乘数扩大效应,可以带动自身投入的社会投资,同时又降低了市场主体的投资风险和成本.
政府采购,即政府率先采购节能建材和节能建筑,通过政府行为扩大市场需求.
建筑节能专项资金,可带来稳定的资金源,该专项资金主要用于急需资金支持、缺乏融资渠道的相关利益主体,比如新型节能建材生产商,可再生能源建筑一体化运用的房地产开发商,此外,该专项资金也可用来对节能技术开发商、科研单位进行科研资助,对节能中介机构给予一定资金支持.
税收优惠,通过合理核算,减少节能房地产开发商的营业税,企业所得税等,通过减税的税收优惠降低节能建筑开发商的成本,另外通过加速折旧,加大对节能固定投资前期应纳税额扣除来延期纳税,引导开发商向节能建筑投资；也可通过减少购买节能建筑的消费者的房产税、契税等引导需求端消费者更多购买节能建筑.