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[摘 要]基建工程项目跟踪审计因其适时性、效益性显著,己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式.跟踪审计涉及的环节很多,本文结合跟踪审计的特点,讨论了建设项目跟踪审计应注意的问题,以期为基建工程项目跟踪审计的具体应用提供一点建议.
[关 键 词]基建工程；项目；跟踪审计
基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式,它通过动态监督各阶段的运作,有效克服事后监督的局限性,实现审计工作从静态向动态转变,从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价,达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的.同时,在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用,经济效益和社会效益显著.建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著,己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式.本文就建设项目跟踪审计的应注意的问题作如下探讨.
一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点
1.基建工程项目跟踪审计的基本含义.所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料,设备的采购计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性,通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价.
2.基建工程项目跟踪审计的特点.与传统的工程竣工结算审计相比,基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点.首先,基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制.其次,从时间角度来看,基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合,二者相辅相成.
二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题
1.关注设计阶段的审计工作.设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段.设计单位在设计方案时,往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本.而相对建设单位而言,由于专业技术力量薄弱,通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见,很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性,设计中的疏误往往到施工时才会被发现.因此,应特别重视设计阶段的审计工作.
审核设计方案.核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符,有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证,是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度,有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际,过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”,是否在最大限度满足使用功能的前提下,合理采用新技术、新材料、新工艺,是否做到技术与经济有机地结合.
严格把好图纸审核关.图纸审核是事前审计的重要环节.通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析,尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前,能大大减少不必要的损失和浪费,同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障.图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰,各类设计是否符合招标合同要求,土建、水、电、暖等设计是否合理、配套,有无相互冲突和矛盾之处.
2.跟踪审计工作的定位.跟踪审计人员在工程建设过程中一定要正确扮演自己的角色,务必保持审计独立性,处理好监督与服务的关系.在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向：一是越俎代庖,大包大揽.审计的职能是监督和服务,特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限.二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计,将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开,只关注工程造价,不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常,也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议,从而形成审计风险隐患.因此,跟踪审计工作一定要定位准确.
3.跟踪审计人员的业务素质.传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上,审计人员很少深入施工现场,不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真.再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解,思想还停留在传统审计模式,从而使跟踪审计工作流于形式.因此,要高效地开展跟踪审计工作,对审计人员的政治素质,责任心和敬业精神提出了更高的要求.树立崇高的工作责任感和职业道德,改进工作方法,完善审计制度,让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论,制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则,才能保证跟踪审计有效实施.
4.制定切实可行的审计方案.由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点,因此应从实际出发,根据不同项目特征、不同施工方案,有针对性地制定跟踪审计方案,使审计方案切实可行,真正对审计工作具有指导作用.
5.设置审计查证作业关键控制点.根据建设项目全过程造价管理理论,工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关.因此开展跟踪审计时,应当以建设工程造价控制为主线,对建设工程全过程实施跟踪.为了保证跟踪审计质量,应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注.在实施审计时,可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点,制订各环节跟踪审计细则,确保建设项目投资得到有效控制.
三、结束语
跟踪审计作为现代审计的一种方式,已经在大中型建设项目审计中采用,只要我们准确进行审计定位,把握审计的相对独立性原则,建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系,把握跟踪审计过程中应该注意的问题,就会使跟踪审计工作有效地进行开展.