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摘 要：随着我国社会经济的发展,我国电子商务也在飞速的发展,不但为我国国民经济的发展创造了新的增长点,企业也在节约成本的同时提高了效率,从而满足了消费者的需求,改善了民生,带动了就业.但是,电子商务在发展的时候还面临着制度、现行税收原则、征管模式等问题.因此,本文就我国电子商务税收稽征问题进行了一些简单的探讨.
关 键 词：电子商务税收；税收稽征问题；探讨问题
电子商务行业由于我国国民经济的发展也得到了迅速的发展.而且,经过多年的积累和发展,电子商务行业无疑已经成为了我国商品市场和服务市场的一支生力军,并在很大程度上推动了我国的需求与消费发展.但是,电子商务的发展还存在许多的问题.由于我国对电子商务的法律没有及时的有效调整,因此,为了能够有效的对电子商务征税,从而使电子商务得到有效的发展,并增加财政收入.因此,就我国电子商务税收稽征问题进行一些讨论,可以给我国电子商务的发展提供借鉴.
一、我国电子商务税收状况
目前,我国电子商务的交易模式有很多种,如企业间交易（简称B2B）、消费者间交易（简称C2C）等等,而且也是主要的交易模式.从实际情况来讲,电子商务模式就是传统零售业在互联网上的延伸,尽管它们的交易形式发生了变化,但是它们的本质并没有改变.目前在现行的税制体系下,电子商务行业已经实现了对B2C、B2B的模式电商的征税,但是却还没对消费者间交易模式进行征税.阿里巴巴作为我国最大的C2C电子商务网站之一,其在2013年的交易总额突破了2个亿.如果对其进行征税且是以5%的额度稽征的话,那么阿里巴巴将会因征税一年内增加将近1000亿元的税收成本.我国电子商务大多都是从事B2C的交易,但是交易形式却是C2C的形式.由于国家难以确定电子商务税收主体、税源的控制有点难度、难以认定电商交易额等等这些问题,都是因为其在执法缺位、监管缺失存在漏洞,由于互联网被当做免税地区,有很多的交易都是游离在现行法律监管之外,从而流失了大量的税收流失.像这样把B2C逃税扩张到整个网上交易,尤其是个人对个人的这种交易模式,甚至是有可能严重影响到我国电子商务的发展.
二、我国电子商务税收问题的相关研究
1.电子商务税收理论研究
我国在研究电子商务税收问题上,还是是主张“对电子商务不征收新的税种”这个方案,这种方案的提出是因为克林顿政府提出的免税方案并不能代表所有发达国家的利益,而是只代表了少数发达国家的利益,这让很多的网络业和电子商务软件钻了空子,她们自由的进出各个国家,并在迅速占领了发展中国家的信息产业市场,从而摧毁了其他国家的关税提防,导致其他国家的税收大量的流失.相对于“对电子商务不征收新的税种”这个方案来说,“比特税”方案就要好很多,“比特税”方案对网上商业交易和所有数字信息都进行征税,这个方案的提出既不能保护,也不能起到促进电子商务这一贸易形式的发展.自互联网进入我国以来,电子商务税收在现有税制的前提下,我国有很多的学者从不同方面对我国电子商务税收问题进行了阐述.如征税模式、征税原则等等.
2.电子商务税收研究的原因
很多的学者在分析传统的税收征管问题时,基本上都是根据电子商务的无界性、无纸性、虚拟性等特点对其带来的挑战做了更详细的分析.做这些分析的原因主要是有几方面,一是对税收原则的冲击,二是对现行税制各要素的冲击,三是对现行税收模式的挑战.从这三个方面我们可以看出,从政策层面提出解决的方案可以解决电子商务带来的税收问题.我国应该遵循税收中性、税收公平、财政收入、国家主权这四个原则对电子商务进行税收.同时,在应对电子商务税收问题上应该从两大层面上来解决,一是宏观层面上,二是微观层面上.宏观层面有：提高税收征管人员的水平和素质、对现行的税收法律制度进行完善、提高公民自觉纳税的意识、国际间的交流与合作要加强等.微观层面包括：设置较高的起征点、选择合适的税种、合理的确定电子商务税收管辖权等等.
三、结语
电子商务随着我国国民经济的发展迎来了其发展的机遇期,同时随着我国工业化、信息化、市场化、国际化的深化发展,对于我国电子商务税收问题应该用积极的态度来面对,同时还要结合我国的国情和电子商务税收发展的状况.对待税收问题上应该遵循税收的四个原则.往大了说,对于税收问题还应该从提高税收征管人员的综合素质水平、加大科技产业的资金投入和扶持力度,健全和完善现行的税收法律制度开始,往小了说,则应该设置比较高的起征点等,从而让电子商务税收产生“宽税基、低税率”的良性循环.这样才能解决我国电子商务税收问题,并加速电子商务快速发展的脚步.