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摘 要：作为商业银行的一个重要组成部分,银行的每一笔业务都要经过会计的确认.这不仅是商业银行重要的工作内容,同时还发挥着对银行的监督职能.因此,商业银行的日常工作离不开会计.也可以说,银行的发展和会计工作是息息相关的.但是,在当前的经济化社会中,银行所面临的风险越来越多,信用危机也越来越严重.银行会计在这样复杂多变的形势下,也可能由于种种原因而给银行带来一定的损失.因此,此时,就有必要对商业银行的会计工作进行深入的研究,深刻理解会计的工作内容和原则,对各种风险防患于未然.进而推动银行的稳步发展.
关 键 词：商业银行；银行会计；风险；防范
一、前言
在当今社会,金融业在经济发展中扮演着至关重要的角色,而商业银行作为其重要组成部分,在金融业的发展中处于核心地位.商业银行的顺利和快速发展是离不开优秀的会计与健全的会计制度支持的.目前大多数商业银行在会计管理方面已经小有成效,但是对会计的监督管理和风险防范工作做得还不够完善,从而给商业银行的发展带来了一定的不利影响.所以,此时更应加强对商业银行的会计工作的监督管理,并且制定完备的制度体系,防患于未然,从而保证银行可以稳步发展.
二、会计工作中存在的风险
通过近几年对金融系统的观察和分析可以看出,银行监管不严、内部控制力薄弱、相关规章制度不完备等都与风险的形成有着密切的关系.这就决定了银行的会计工作监管是预防并克服这些风险的关键环节.经研究,银行会计的风险,主要表现为以下几个方面：
（1）会计操作风险.会计操作风险是指在日常业务结算过程中,由于各种人为因素.例如,失误、诈欺等而引发的一系列风险.造成此类风险的原因是多方面的：1）会计人员待遇不好,人员流动性大素质较低.竞争压力大,对手多,为了在竞争中取胜,基层商业银行大多把心血都倾注在市场人员身上,薪资待遇也多是为了激励市场人员而设置,这就使得会计人员不论是在收入的增长率还是绝对额都比不上市场人员,这是与会计人员所需承担的责任以及具有的专业技能不相称的.长此以往,面对种种压力,加上本身缺乏对会计工作及其风险防范的认识,大大打击了他们的工作积极性,也就造成银行很难留住优秀会计人才,甚至连合适的基本人员都很难找到.在会计人员内部,不同的工作形式就会有不同的收入,同工不同酬的问题一直存在,为了降低成本,部分单位甚至直接安排素质低、缺乏经验的派遣制员工上岗,而他们又都是经常变动的.由于人手不足,很多柜员只是经过简单的培训就走上了工作岗位,他们对相关制度并不熟悉,对其中隐含的风险也没有了解,这也就成了以后风险控制中的隐患.[1]2）会计操作没有统一标准,会计制度缺乏严肃性.表面看来,商业银行似乎都有一套比较完备的会计规章制度,但其实都并未建立统一的工作标准,这就使得某些环节难免出现疏漏.此外,这些标准大多都是以文件的形式告知员工的,当某些环节需要更改或者出现变故时,很难灵活及时的通知下去,破坏了会计制度的规范性.
（2）会计核算风险.核算是银行部门的一项主要工作,银行能不能生存下来并得到好的发展,很大程度上取决于核算工作能否顺利进行.核算质量过低,没有规范的运作程序,都会给银行带来风险.会计核算包含很多环节,如果在其中某个环节出现偏差,都势必会影响整个核算结果,进而形成会计核算风险,甚至可能造成资金的损失.
（3）会计结算风险.随着社会中经济活动的增多,新的结算工具和方式也层出不穷,这也就给许多不法分子制造了趁机获利的机会,给银行带来了许多的不便.支付票据不真实、无效,上岗人员缺乏能力和素质以及制度的不完善都会造成结算方面的风险.
三、关于风险管理的建议和对策
银行的所有业务都离不开会计参与,由于复杂的外部环境和内部管理环节,或多或少的都会产生一定的风险.面对这个事实,我们要坚持科学发展观,正视这些风险,然后通过完善的制度和严格的监管,将这些风险扼杀在摇篮里.[2]
（1）提高会计队伍的素质.只是单方面拥有好的监管制度是肯定不够的,还需要会计人员的密切配合才可以.这就需要有一支素质良好、能力突出、管理水平高的会计队伍.为此,应该从以下几个方向着手：加强对会计人员的教育工作,尤其是在思想和道德两个方面,打造一支专业化并且爱岗敬业的优秀队伍；在理论、专业技能方面对会计人员进行培训,直到可以熟练应用各项业务技能才可以上岗；对会计主管人员的选拔要更加严格,不仅要求他们具有良好的职业道德和专业素养,还要求他们具有较强的组织能力,善于发掘潜力,并且能够很好地调动会计人员的工作积极性.在这个过程中,他们最重要的是要坚持原则,能够以身作则,给会计人员树立一个好的学习榜样；提高会计人员的上岗标准,在选人过程中必须严格把关,如发现异常,在教育无效后,都要马上调离岗位.
（2）完善银行体质,建立完备的风险防范机制.首先,要使各高层深刻认识到内部控制的重要性,尽快建立完善的内部控制体系.其次,各个部门要相互协调、相互制约,明确自己的权限职责,各尽其职,不可以越俎代庖.最后,建立科学的岗位责任制,不同的岗位授予不同的责任业务,将岗位职责建立文册,严格遵循文册.
（3）提高风险防范的水平.一直以来,我国的商业银行使用的都是较为传统、笼统的风险管理方法.这种方法有很强的局限性,已经无法跟上现代商业银行的风险管理速度,并且效果一般.因此,我国商业银行必须要以最快的速度吸取国际银行的经验,运用现代化的技术,逐渐建立全面系统的风险管理体系,然后做出最有效的决策.[3]
（4）培养统一的风险防范理念.商业银行是以追求利润最大化为目的的金融企业.由于受到内在和外在的各种因素影响,必定会产生各种经营上的风险.所以,使每位员工都具有风险防范理念是当下商业银行最迫切需要解决的问题.而风险防范理念也是多重的,包括一致性理念、权威性理念等等.
（5）建立风险补偿制度.一些发达国家为了克服日益严重的金融的风险,采取了双管齐下的措施.一方面,加强对内部的监管；另一方面,外部建立了一定的保险制度.从长远考虑,保险制度可以提高客户对银行的信任程度,是一种有效的措施.
（6）建立完备的会计风险预警机制.在这个科技时代,信息技术和计算机技术已经成为银行工作中必须的条件.因此,商业银行可以充分利用信息技术来增强会计风险的制约能力,化被动为主动,建立一套完备的风险预警机制和监控系统.一旦哪个环节出现了疏漏或者有可疑之处,都可以第一时间发现,并迅速做出反应,采取相应的行动,尽最大可能将风险带来的危害降低到最低.
四、总结
在这个经济飞速发展的金融时代,面对越来越复杂的国际环境和经济环境,商业银行所面临的风险也越来越多样化,这就使得防范工作越来越难完成.因此,商业银行一定要结合当前国家的整体发展趋势,借鉴发达国家在处理风险时的成功经验,调动一切可以调动的因素来为风险防范服务.其中,人才是商业银行发展中至关重要的因素,而会计作为银行体系中最为重要的一个岗位,就更加需要优秀的人才,在拥有一批素质高、专业技术强的人才的基础上,再结合全面的风险管理机制和手段,商业银行的风险危机一定可以很好地得到解决.