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摘 要：本文分析了金融会计风险的表现形式、产生原因,并有针对性地提出了防范与控制金融会计风险的建议
关 键 词：金融会计风险；表现形式；风险原因；建议
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）05-0-01
随着国际经济的发展,我国金融体制市场化改革的不断深入,我国金融机构面临的会计风险问题日渐突出,金融会计风险的防范和控制显得日益重要.从近年来金融领域的相关事件来看,加强金融会计风险识别及防范,对于促进我国金融事业发展、保障金融秩序稳定具有十分重要的意义.
一、金融会计风险的表现形式
1.会计核算风险.会计核算风险是指在会计实务中,由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险.集中体现在对各类凭证审查不严、没有及时进行账务处理、没有及时进行账务检查核对、复核监管不到位、电脑制约制约机制不健全以及未按规定程序操作业务造成资金被截留、挪用、骗取、贪污、盗窃等等一系列损失.
2.会计结算风险.随着经济活动的日益频繁,支付数量的增加以及结算方式的多样化,已结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来许多风险.诸如票据填写不清,职员操作失误或者违规,银行、企业以及司法部门对相关法律法规理解不统一等等,如此会造成资金被、挪用、侵吞等损失.
3.会计监督风险.有些金融机构追求求存款规模,讲究信贷管理,却忽视了会计监督,从而导致没有对那些经营不合理或者不合法行为进行有效地监督,由此产生不利于金融机构发展的相关风险.
二、金融会计风险产生的原因
1.市场竞争经济环境激烈
随着经济的发展,经济体制也不断变化,其缺陷也不断显现出来.我国市场准入标准尚不健全,未能形成统一的社会平均利润率,我国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源涌入,而地方政府施行本位主义,各地金融机构急剧增加,违规经营、从事不法活动的可能性也相应增加,激烈的竞争环境下,金融风险不断加大.
2.金融监管模式不完善
就目前来说,我国现阶段的金融监管模式还未得到一定的完善,尚不健全,不足以将金融机构风险控制在较低水平.出于各种因素的考虑,地方政府一般会对当地金融业采取保护措施,这就影响了金融机构按市场规则公平竞争,更甚者会使得某些金融机构享有过多的政策优势.金融宏观管理来说,市场公平竞争规则不多,金融机构不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为时有发生,这使得防范风险的目标无从谈起.另外,一些金融机构的自身内控措施有待加强,会计岗位的设置缺乏应有的相互制约,违规现象严重,会计信息失真等情况依然存在,增大了发生金融风险的可能性.
3.会计人员素质有待提高
由于我国金融业发展迅速,分支机构和经营网点迅速增长,在短时间内吸收了大批会计工作人员,使得会计人员的文化知识水平、专业技术和职业道德素质出现下降趋势.有些会计人员受拜金思想影响,抛弃职业道德,参与犯罪,从而给国家和企业造成巨大经济损失.另外,经融机构对现有会计人员的业务培训不够,会计人员的知识结构和层次没有及时更新,使会计人员素质不能及时提高,适应新的要求,这都为金融会计风险的出现埋下了伏笔.
三、金融会计风险的防范与控制
1.进一步完善金融会计核算体系
严格按照银行会计制度及支付结算办法的规定来进行会计核算.正确使用会计科目,遵守记账规则,根据真实有效的凭证来记账,逐日逐笔记账,不能遗漏.及时进行账务处理,做到到账账、账实、账款、账表、账据、内外账务全部相符.推行责任会计,准确划分责任,分散风险,责权利在小范围内的充分结合,及时发现和解决存在的问题,防范金融会计风险.建立现代化的会计电算化核算系统,以保证及时提供有效、完整的会计信息.
2.建立健全内部会计控制制度
金融机构应根据有关法律法规要求,从自身业务情况出发,从改进经营方式的角度对会计内控制度提出要求,对会计风险进行全面防范和控制.同时,金融机构必须结合自身业务的经营特点,科学地制定各个岗位的操作流程和岗位责任制,通过相互制约的职能岗位,进行内部会计控制.岗位操作规程要实用、有针对性、可操作性较强,以此来确保会计安全.
3.建立会计内部监督体系
会计内部监督程序要贯彻整个操作流程做到事前防范、事中控制、事后检查.事前防范,即结合实际案例分析,不断规范业务操作流程,定期组织会计人员参加业务学习和岗位培训,提高会计人员风险防范意识和能力.事中控制,即对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控,及时发现并改正存在问题.事后检查,即采取现场检查与非现场检查相结合的方式,对各项经济业务的真实性、会计核算的准确性和风险部位的检查监督.
4.提高会计人员综合素质
由于会计人员的文化知识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐,可以通过培训,来提高会计人员的综合素质.一方面从法制宣传和职业道德教育入手,加强对会计人员的法制宣传和职业道德教育,使会计人员学法、懂法、守法,养成爱岗敬业、依法办事的良好风气.另一方面加强对会计人员的业务技术培训,提高会计人员的业务素质,要求其具有一定的会计专业基础知识、会计管理水平和会计组织能力.
四、结束语
在目前日趋激烈的竞争环境下,我们必须不断寻找有效地防范和控制金融机构风险的措施,才能够有效地较低风险发生的几率,从而保证我国金融业积极快速而又持续健康发展.