规范我市投资审计工作投资审计工作新思路

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近年来,南昌市审计局在市委市政府、省审计厅正确领导下,按照我局固投审计工作计划,围绕中心,突出重点,积极探索固投审计工作思路,规范投资审计工作行为,转变投资审计工作方法,以审计创新为动力,以提升审计质量为核心,认真细致开展审计工作,审计成效显著.从2010年以来,随着南昌市城市建设的大投入、大建设、大发展,南昌市投资审计工作步入了快速发展轨道,完成投资审计额增长较快,投资审计的组织程序逐渐完善,至2012年底已完成投资项目送审金额26.8亿元,项目审定金额23.5亿元,核减3.3亿元,减少了大量财政性资金支出.同时,针对投资项目管理中存在的典型性和倾向性问题,提出审计意见和建议,较好地发挥了审计在保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能.

一、遵循国家审计准则,投资审计项目实行计划管理

1.严格执行项目计划管理,杜绝项目安排随意性.我局每年将投资审计项目列入了局年度审计项目计划管理.结合我市政府投资建设项目计划、项目实施、项目竣工情况,在调查研究基础上,每年从符合审计条件的南昌市政府主导投资的建设项目库中选择投资项目列入年度审计工作项目计划,经局党组讨论通过后报市政府批准实施.我局的投资审计项目纳入年度审计项目计划管理后,项目计划在执行中一般不追加任务,体现投资审计项目计划的严肃性.

2.严格执行审计准则,保证审计取证和审理规范.审计程序、审计方法、审计取证过程、审计结果确认,做到程序合规、取证充分、定性准确、处理合规.审计实施过程中形成审计取证记录和底稿,形成完整的审计证据材料；审计取证记录要求被审计单位签字盖章,核减工程款编制了审计工作底稿,对建设项目结算中涉及大额资金、重大事项进行了审计复核；按审计审理要求送审,按审计档案管理要求规定归档.

二、严格法定审计程序,投资审计项目依法实施

1.按审计程序下达项目审计通知书,明确投资项目审计对象.根据市政府批准的年度项目审计计划安排投资审计工作,成立投资项目审计组,确定审计组组长、审计组成员及人员分工；在做好前期调研和工作安排基础上,制定审计实施方案,在实施审计三日前向被审计单位下达审计通知书；明确投资审计对象是项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位.

2.按审计程序出具审计报告,规范投资审计文书.结算审核报告征求结算报送单位意见,投资项目审计报告征求被审计单位意见,按照审计署规定的程序向被审计单位出具审计机关的审计报告,在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理意见和建议,审计结果以审计报告、审计决定、审计移送等方式体现.

三、履行法定审计职责,防范投资审计风险

1.确保无任何经济利益挂钩,维护审计机关客观公正形象.部分工程竣工结算审计工作若委托外聘中介机构实施则采取服务外包形式,通过局综合处在中介单位库中招标确定中标中介,审计费由财政局或建设单位直接支付给外聘中介机构.审计机关在投资审计中与财政、建设单位、施工单位、外聘中介机构之间不存在任何经济利益关系,无任何收费现象发生,保证审计机关客观公正.

2.规范投资项目送审行为,防范竣工结算高估冒算.通过明确审计对象是项目责任单位,督促业主单位履行职责,要求项目责任单位对送审资料进行初审把关,并以报告形式报送审计局,报告中确定送审内容、金额,并予以承诺；原则上不接受送审结算金额超过批复概算金额10%以上的项目,否则要求项目责任单位在送审报告中说明概算外增加内容、原因及金额；对施工单位报送竣工结算高估冒算行为承担一定经济责任,要求监理单位、项目责任单位对施工单位送审资料要规范管理,项目责任单位与施工单位签定承诺协议,由施工单位做出承诺,当审定项目结算核减率超过10%时须由施工单位承担超出10%部分的审计费.

3.建立防火墙隔离网,有所为有所不为.通过与外聘中介机构签订委托合同和承诺书,规定双方权责利关系,明确外聘中介机构在各阶段各环节需承担的工作职责、完成的工作内容,避免因职责不明而导致工作推诿和审计效率低下.在整个审计项目实施过程中,充分发挥外聘中介机构的工程技术特长,由其完成具体的结算审核工作,获取结算审计证据,审计局审计人员主要进行组织协调和监督指导,不直接与利益相关方直接发生关系,不直接参与具体的实务工作；对施工单位报送审计的资料、需要施工单位提供、反馈的事项均由被审计单位转送.外聘中介机构遇到问题和困难时,应尽量争取自行解决；确实无法解决的,需及时向我局汇报并提供相关材料,由我局按照《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度要求,组织相关单位和人员通过会议形式集体讨论决定.通过主动建立“防火墙、隔离网”,明确自身的定位,做自己能做可做的事,专业的工作交给专业机构去完成,从各方利益博弈中超脱出来,最大程度的实现自我保护和高质量完成工作任务.

四、充分发挥固投审计职能作用,积极探索投资审计工作新思路

1.做好建章立制工作,完善工程竣工决算审计程序.根据近年来投资审计经验,结合其他省市审计局的一些好的做法,已完成《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度的编制,重点完善委托外聘中介机构工程结算审计工作规范和业务流程,完善委托外聘中介机构协议及承诺文书,明确委托业务双方权责利关系；把握投资审计时间节点,在委托结算审计项目时,对完成每个环节工作的时间要求上都予以了明确,实现审计效率提高.通过建章立制工作,将政府投资项目竣工结算审计程序和步骤以制度的形式确定下来,使我市投资审计工作公开透明、有据可依、阳光运行,最大限度的减少自由裁量权,规范投资审计行为.

2.做好投资项目决（结）算审计工作,加强工程项目管理审计.近年来,我局以结算审计为基础,加大项目管理审计力度,丰富投资审计内容,投资审计工作实现了从单纯的工程决（结）算审计逐步向工程管理审计发展,投资审计层次提高,投资审计内容在每年市财政“同级审”报告中得以大篇幅体现,体现了我局投资审计工作成果,投资审计工作地位日益显现.工程投资审计内容不仅仅局限于单纯的结算审计,更包括对投资项目管理方面的审计,如前期基本建设程序管理、招投标程序管理、合同管理、签证变更管理、项目资金管理、工程预算执行管理、工程造价控制管理、工程结算数超概算等方面内容.工程项目管理审计充实了项目投资审计报告的内容,审计报告不再是简单的核减数字,还包括项目管理方面的问题,并针对性的提出审计意见和建议,对于建设单位提高、改进项目管理水平有促进作用,投资项目管理审计更易受到发改委、规划局、财政局、项目责任单位、监理单位、勘察设计、施工单位等的重视,推动了政府投资项目真实性、合法性和效益性的提高.

3.做好财务审计与工程结算审计有机结合工作,逐步改变单纯的工程结算审计方法.一是整合审计资源,充分发挥我局固定资产投资审计处作为财务审计和投资审计处室职能作用,将基建财务审计与工程结算审计相结合,及时交流沟通,发现问题疑点,让投资审计不留死角,将工程竣工结算审计与财务决算审计同步进行,促进基建工程结算和项目资产的顺利移交.二是积极思考和探索财务审计方法在工程结算审计工作中运用课题.目前,工程项目结算审计工作主要是由有资质的专业工程师完成,审计方法摆脱不了工程预决算工作方法,工程结算审计方法较单一和不够科学,审计取证工作不够严谨,审计结果不够精确,一定程度上影响了工程投资审计工作质量,带来一定审计工作风险.财务审计方法取证严谨,以事实为依据,以财经法律为准绳,在很大程度上能弥补专业工程师对投资项目审计方法的不足,财务审计方法运用在投资审计工作中是大势所趋,对提高工程审计质量和防范审计风险意义重大.

4.做好建设项目跟踪审计工作,实现投资项目的全过程监督.由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸,使整个工程实施处于受控状态,能有效地克服事后监督的局限性,做到事前预防、事中控制和事后监督,促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用,更好地达到控制造价的目的.建设项目普遍具有投资规模大、工期长、施工过程复杂等特点,由于体制、机制、制度和项目管理等原因,不符合法律、法规、规章、制度和程序的现象较普遍,高估冒算、损失浪费等问题也较严重.我局积极开展部分重点建设项目跟踪审计,一是做到监督关口前移.依据法定程序履行法定审计职责,跟踪审计中履行职责摆正位置,做好该做的事,不做不该做的事.通过投资项目跟踪审计工作,提前介入,超前服务,力足于防微杜渐,及时发现和解决问题,把问题解决在萌芽状态,起到事半功倍作用；二是营造和谐的审计环境.通过投资项目跟踪审计工作,提高工程竣工结算审计效率,缓解业主单位和施工单位资金结算矛盾,促进构建和谐社会环境.（作者单位：南昌市审计局）