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摘 要：审计在经济运行中发挥着重要的监督作用,而审计质量依靠高质量的审计信息.自1999年“金审工程”实施以来,审计信息化发展取得了初步成效,但是,审计信息化发展过程中也存在着各种问题,尤其是和国外审计信息化发展有一定的差距,确定和探究审计信息化的发展方向迫在眉睫.文章通过分析我国审计信息化的现状和存在的问题,深入剖析中外审计信息发展的差距,探究我国审计信息化发展的方向.
关 键 词：审计信息化可持续发展
中图分类号：F239
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）10-137-02
一、审计信息化的现状及存在的问题
(一)我国审计信息化的现状
审计机关扮演着我国经济运行“免疫系统”的重要角色,审计机关出具审计报告很大程度上依托高质量的审计信息.1999年以来,审计管理系统（OA）的应用,使审计机关很大程度上实现了无纸化、网络办公化；我国全面开展实施“金审工程”,审计机关的信息化建设也取得了很大的成果,现场审计实施系统（AO）攻克了打开被审计单位电子账本的难题,对各级审计人员进行了业务和专业软件相关的培训,审计人员的综合素质水平中的科技水平有显著提高,为审计信息化建设提供了充足的人才储备及技术支持.通过加强对现场审计系统软件的应用和探索,以及对相关工作人员的培训,使我们审计机关的审计效率、信息化效率得到了极大的提高,信息化水平也得到了显著的提升.
(二)当前审计信息化建设中存在的问题
1.审计管理思想和观念没有跟上审计信息化进程.由于当今的经济活动范围日益加大,财务数据日渐增多,传统纸质账已经不能满足新形势发展的需要,由于受到一些传统思想的束缚,加之对审计信息化发展速度预判不足,造成了审计管理思想和观念没有跟上审计信息化发展进程,制约了审计机关获取信息的质量.有部分审计机关,对计算机审计在部分领域实施情况的期望值偏高,一些审计环节没有从实际出发,过分地强调计算机这个载体,注重设备配置,反而对审计软件的开发和推广办法研究不透彻,实际审计效果不明显.有时忽视了对审计方式和方法的改革创新,没有做到将审计信息化建设为依托,来改进设计管理方式和方法,其结果必然是导致部分单位审计信息化建设效率效果低下.
2.审计信息化建设的重点不够明确.一个信息化审计系统由三个重要的方面构成：硬件基础、软件基础、管理及操作系统的人员.目前,各级审计机关停留在审计信息化建设方面的投入主要是硬件上的更新,没有更多地关注设备和信息利用及使用效益,没有最大地发挥其应有的作用.由于审计现场办公的计算机应用水平还较低,使得计算机网络管理、分析没有充分发挥数据处理等功能的优势,造成一定程度的资源浪费.
3.人才匮乏制约审计信息化的建设与发展.审计机关的一线审计人员不足,特别是既熟练掌握计算机技能,又精通财务运行状况的人员更加缺乏.虽然计算机技术发展迅猛但对其相关知识更新培训没有同步,加上大部分一线审计骨干年龄偏大,导致许多审计人员应用计算机获取审计信息及相关技能无法得到提高,仍然停留在相对低的水平上,计算机功能的优势也没有得到充分发挥,有些审计人员还不知道计算机是如何处理财务业务,还不懂计算机网络技术的运用存在什么风险,怎样控制才能有效降低风险.因此,审计机关储备人员缺乏也是限制审计信息化发展的重要因素.
二、与国内外审计信息化的差距分析
在中国,网络的整体建设起步比国外晚,相应的网络大环境还不完善,审计工作开展起来给审计部门和审计人员造成了很大的阻碍,使我国网络审计发展速度放缓.在审计部门的这种条件下,给开展的审计工作造成了很大困难,致使我国联网审计进展较慢.直至今天,绝大多数的审计项目还是非网络环境的计算及审计.近年来,政府加大投入技术对审计网络基础平台的支持,但国内外审计信息仍然有较大的差距.
在许多欧洲国家,所有的政府机构负责架构统一的网络平台,并对平台的维护和运营负责,经费则来源于国家财政拨款.我国也正在打算为国家的各个机构提供网络基础设施,但由于这是一项系统性的工程,首先实施的税务、银行、海关等部门已经自行组建网络系统,其他的行业也在具体落实过程中先后形成自己的网络系统,最后,各个行业都应该纳入一个统一的网络平台.
另外,国外联网审计发展离不开坚实的法律保障,由于外国的宪法等法律对被审计单位需要提供的审计材料、相关财务信息等有明文的规定,因此,审计机关获得信息的真实性、完整性是受到法律保护的.近年来,虽然我国逐步完善审计方面的法律和法规,但在法律环境上也有一些突出的问题,并且许多单位在执法时对法律条文理解不透彻,导致工作失误.
尽管我国相比其他国家在联网审计上起步较晚,但由于吸取了很多优秀的做法,并对现今成熟的发展模式有所借鉴,所以联网审计在我国已经有了跨越式的发展.近年来,我国基于联网审计工作研究方面的投入也逐年增加,在未来的一段时间内,我国审计信息化建设一定会有新的发展.
三、审计信息化发展方向
建立被审计单位信息资料库通过建立完善的信息资料库,可以方便我们掌握各个被审计单位及其所属行业发展的总体情况和变化趋势,当审计机关需要对审计项目作出选择时,可以提供一定的科学依据,使审计项目的选择具有科学性,同时审计项目情况的确定更科学、更准确,这是被审计单位的数据库活动的基本功能.虽然审计署很早就提出要建立信息资料库的想法,但是由于当时我国的信息化水平落后,又受到技术手段的限制,只有极少数的地区在一定范围内搜集到了信息,但也没能做到可持续的建设和应用.现在我国的网络化进程得到了长足的发展,在一定程度上可以满足建立信息数据库的建设,同时依托“金审工程”网络和OA、AO系统的应用,应当建立一个全国性质并且覆盖重点行业的信息系统.通过这个系统,我国的各个审计项目将会安排的更具科学性,工作人员在对相关审计项目的风险把握上也会更加准确,使审计监督效能更加突出,同时也能够防范化解审计风险.（二）建立多行业的审计数据平台
目前,我国虽然已经建立了一些专业性的领域审计数据平台,在对国家金融宏观调控政策实施情况的跟踪审计调查中发挥了巨大作用,并且这些平台为其他审计项目的顺利进行提供及时有效的服务.要使审计机关在各个经济领域的“免疫系统”的功能发挥得更好,就要加快行业审计数据平台的建立,要在预算执行、税收征管、社会保障等各类专业、行业建立深入的审计数据平台.要使审计单位更好地掌握全面的财务状况,缩小与审计单位的期望差距,就需要掌握企业和整个行业的重要数据,从而更好地服务于审计项目,更有利于审计目标的实现.
(三)审计数据资源的标准化
建立和搜集完整有效的审计数据资源是审计信息发展的基本前提,审计信息的标准化是推动审计信息化的保障和基础.其主要包括两个方面,即数据采集的标准化和数据库建设的标准化.这就需要我们完善数据库存储的标准格式、审计数据的标准形式以及数据接口的标准化,这样才能保证信息化背景下审计工作目标的顺利完成.
(四)审计数据资源的信息共享
审计数据资源信息共享是推进审计信息化的根本途径.当今,互联网高速发展,讲求信息共享,这就需要我们在保证数据资源准确、稳定、安全的前提下创建一个内容丰富、功能强大的数据中心,集数据储存、分析、检索、自动化审计和预警等功能集成化的载体.
(五)推进联网审计
大力推行联网审计,是对我们当前审计工作的一种创新,更是完善审计信息化水平的一个关键点,联网审计对于适应当前国内形势发展以及发挥审计职能方面有着独到的优势,这为我们新形势下的审计工作指明了发展方向.
联网审计是首先与被审计单位进行网络互连,然后通过采集、剖析被审计单位的财务数据和业务运行数据,进行财务收支审计.相对于传统审计来说,联网审计实现对数据实时和远程采集和分析,便于工作人员更有效地进行数据采集和分析.但是,联网审计过程中所面临的网络安全问题也需要高度重视.这就需要始终保持着与系统网络维护部门的交流和沟通,经常性地对系统安全管理和安全保密进行检查,确保审计数据传输和存储的安全,同时,加强对使用数据所有人员的权限管理,保证数据使用环节的安全,以降低联网审计风险,消除被审计单位泄露信息的顾虑.
准确把握审计信息化发展方向,才能缩小国内与国外审计信息化建设的差距,从而推动审计信息化的可持续发展,更好地发挥审计的监督效能.