财务报表舞弊审计相关问题的

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【摘 要】市场经济的健康运行需要准确的财务数据作为依靠,如果财务报表不能如实说明现实市场状况就会严重影响市场秩序.财务报表舞弊问题作为一个影响经济发展的大问题,一旦发生,将会使得会计信息相当不准确,并且对于利益相关方也会产生恶劣影响,导致整个社会信誉危机.在以稳定社会经济发展为远景的前提下,文章通过对财务报表舞弊的相关分析,简要概述了对于财务报表舞弊行为审计的相关对策.从而最大限度减少财务风险,提高审计质量和水平.

【关 键 词】财务报表舞弊审计对策

放眼近几年的社会经济发展,我国的经济发展水平可以说是有了突飞猛进的增长.但是伴随着经济的持续发展,各大集团公司中的财务报表却并不能如预期准确如实的反应实际情况.为了投资、利益回报,财务报表舞弊现象屡见不鲜.财务报表舞弊会对市场经济运行产生不良影响,持续的恶化势必会造成社会信誉危机.在舞弊现象越来越严重的今天,财务舞弊的审计工作应当被提起重视,重视审计对策,加强审计力度,以期实现相对健康的财务状况表现.针对财务报表舞弊的审计相关问题,需要我们对于财务报表舞弊出现的原因以及表现做出介绍,从而对症下药,找到相应有利的审计对策.

一、财务报表舞弊出现的原因以及产生的恶性影响

任何一个企业或者说会计主体,为了运营的需要必须向外界提供反映自身财务状况和经营的财务报表,专业的财务报表需要包含资产负债表,损益表,流量表或者是财务状况变动表、附表和附注[1].在这一过程中出现的财务报表舞弊现象就是主观的对于报告中的数据进行欺骗性或者是错误的修改,以期实现欺骗报表使用者.在诸多的财务报表舞弊现象中比较常见的就是夸大自身资产和收入,在对于自身负债上主观减少虚报等等.

(一)财务报表舞弊出现的原因

首先财务报表体现出的盈利状况不仅能够在资本市场效率方面体现出一个企业集团的未来发展前景,并且有时这个财务报表的情况还与领导层面的股权分红相关联,很多高级领导职位的管理人员为了自身利益,会通过财务报表的虚报,增加个人利益.在实际的财务报表中,如果公司主观有一种战略就是要去满足或者超过预期的盈利状况,这就在无形中会迫使管理人员去虚报财务状况,甚至会得到某种程度上的鼓励去进行舞弊行为.


其次现在上市公司为了在股票市场上得到更多的资金,会导致出现肆意编造财务信息的情况.像这种超额的经济利益驱使也是财务报表舞弊发生的诱因之一,通过财务报表的虚报可以获得更加长期的融资和额外的资本投资,进行股票价值的维持或增加,即便是不好的财务绩效也要通过虚假信息进行舞弊,从表面上解决财务困难[1].

再次就是会计人员的职业素养问题.不管怎么说,财务报表是直接出自财务人员之手,出现舞弊现象,财务会计人员是直接的参与者,如果在这种情况下总是不注重自身职业道德,再加上企业不去制定统一的会计职业准则,就会在法律意识薄弱的前提下为了迎合公司利益需求做出违法乱纪的舞弊现象.当然在此其中,也不缺少个人利益的趋势,利用职务之便进行舞弊.

(二)财务报表舞弊造成的恶性影响

财务报表对于一个企业的发展起着至关重要的参考作用,企业管理的决策层是依据财务报表来把握企业过程的成就与企业成长中存在的问题,并通过财务报表的数据预测对企业未来发展做出一个比较合理的预测和规划.因此财务报表舞弊的话,对于企业的长远发展会产生极大的危害.在追求企业利益最大化的目的下,进行财务报表舞弊操作,从长远来看会使得相关决策没有理论依据,并且严重弱化了财务报表本身所具有的职能.久而久之,就会导致管理当局决策失真.长此以往,企业基础管理与内控机制就会受到威胁,严重制约企业的成长与发展.

除此之外,财务报表还影响三大相关方的决策.如果舞弊失实,就会对于很多相关的决策造成颠覆性的危害.相关方包含潜在的投资者,还有企业员工和政府调控部门.潜在的投资者根据企业财务报表的表现决定是否要投资该企业,公司内部员工也是通过企业财务报表看到自己的应有权益是否得以实现并据此与自己的职业发展进行对比,决定是否符合自己预期目标,而政府部门根据财务报表的情况进行宏观经济运行状态的把握,从而制定合理的调控政策[2].如果财务报表舞弊,三方就会做出错误甚至截然相反的决定,这样一来就会五行中破坏了市场秩序和环境,对于社会经济的持续稳定健康发展背道而驰.

再有就是一种诚信体系建设的问题,财务报表舞弊必然不利于诚信体系建设.在会计行业中,参与者的诚信是本行业诚信的重要组成部分.虚假的财务信息或者说财务报表舞弊的行为会严重的破坏经济效率和效益,造成市场秩序破坏,出现诚信危机,对社会经济发展会产生极大的阻碍.

二、对于财务报表舞弊现象审计的相关有力对策

针对财务报表舞弊现象对于审计需要采取一些行之有效的措施.

财务报表舞弊的审计程序需要规范

首先要求审计人员要加强舞弊迹象的识别.要加强审计参与人员的职业素养,能够准确识别出潜在或者存在的财务报表舞弊迹象.其次要能够准确科学的对于财务报表进行评价,对于财务报表中存在的错报风险要及时纠正,因为相关数据之间与公司的发展存在着很大关系,影响着决策的准确性.再次对于审计的实施要有一定的计划性.要有一个特定的小组,小组的参与人员必须是经验丰富或者是技能出众的人员.审计中的相关程序和不当之处要随着社会经济的发展及时调整,以适应会计报表整体层次重大错报风险的水平[2].最后审计一定要实施才能得到效果,尤其是进行风险再评估及修改审计计划,针对于此必须要对审计的范围进行扩大,甚至修改审计的程序,并且还要对于审计意见与结论进行合理保证.除此之外,要着重强调对于审计方法的优化,要通过专业的辨识进行合理审计.

(二)在进行审计的同时最终要的一点是需要了解所需要审计客户的经营状况

审计的目的就是对于企业运行状况提出意见和问题,因为要对客户的经济情况做好深入地剖析和探究,参与人员要深入的了解和把握客户信息.不仅需要了解企业的所存在外在竞争情况和经济发展程度,而且还需要了解企业的经营绩效水平和实际的财务结构.只有深入地对企业进行了解,才能在实际的审计过程中有针对性地对于财务报表的舞弊迹象进行准确把握.使得参与审计的工作人员能在实施工作当中了解到所可能会碰到的困难和问题,以便提前找到应对策略,从而进一步加强财务报表舞弊的审计质量和水平[1].

(三)在实际的操作中还需要做好实地调查,并且在实践过程中多邀请业界经验丰富的专家

审计参与人员在进行拓宽范围同时能够提高发现财务报表舞弊的概率.在进行调查工作的时候,审计人员要做好外部和内部的双重调查.作为外部的要加强企业生产现场的调查,对于企业的各项生产经营活动有个比较详细的了解,作为内部的审计调查,要加强与内部工作人员的调查询问,以此来获得企业详尽并且准确的信息.

三、小结

中国的市场经济发展比较迅速,但是我们需要认清的是中国经济尚处于市场经济初期,对于财务报表舞弊现在是经济发展过程中的一个不容忽视的现象,同时也是更深层次道德信念的凸显.因此,对于财务报表舞弊审计的相关工作是一个长期的系统问题,需要企业以及投资者还有政府三方做好三位一体的监督和相互之间的沟通协调.我们只有采取行之有效的措施才能加强舞弊现象的缩减,才能使市场经济秩序恢复平稳,使中国经济发展更上一层楼.

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