高校资产经营公司财务管理规范化

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摘 要 ：根据《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》精神,各高校纷纷成立了资产经营公司.资产经营公司是校办产业发展到一定阶段所形成的一种新的校办产业管理模式,其各项职能、管理机制等都在逐步建立和完善中.资产经营公司财务管理是资产经营管理的重要组成部分,财务管理的规范化是有效控制风险、实现国有资产保值增值的重要手段.作者结合自己多年的财务工作实践,对资产经营公司的财务管理进行了研究和探讨.

关 键 词 ：资产公司　财务管理　思考

按照教育部产业规范化建设要求,各高校纷纷成立了资产经营公司,将高校所有经营性资产全部划转到资产经营公司管理,规避了学校直接经营企业的经济风险和法律风险,初步建立了高校资产经营防火墙和现代企业制度.资产经营公司对所属企业的管理主要体现在经营性资产的经营管理上,而财务管理是其重要组成部分.资产经营公司的财务管理,是以资产管理为对象,通过财务决策,计划和控制等手段,实现财务管理目标.资产经营公司财务管理的规范化,是校办产业规范化建设的重要组成部分,也是资产经营公司需要研究和探讨的新课题.

1　财务管理在资产经营管理中的重要地位

财务管理是指企业在生产经营过程中,利用价值形式,合理组织财务活动,正确处理财务关系,以实现财务目标的一项综合经济管理活动.财务管理的对象是资金及其流转,财务管理的主要职能是财务决策、财务计划和财务控制等,财务管理的目标是实现股东财富的最大化.财务管理与企业其他管理有着密切的联系,并渗透到企业管理的各个方面.财务管理是资产经营公司进行资产经营实现国有资产保值增值的重要手段,财务管理在资产经营管理的各个方面都发挥着重要作用.

2　资产经营公司财务管理体制

资产经营公司控参股的企业可分为三类一类是上市公司,此类企业,属于社会公众企业,透明度高,需要接受社会公众和证监会的监督,一般管理比较规范；二是全资或绝对控股的企业,此类企业是资产经营公司重点管理的对象,资产经营公司负有重要的管理职能和责任；三是资产经营公司非控股企业,对此类企业资产经营公司的主要职能是合法维护自己权益.

根据各类企业的特点,资产经营公司应实行集中财务核算和独立财务核算相结合的财务管理体制.

2.1　全资和绝对控股的子公司

在地理位置等客观条件允许的前提下,对全资和绝对控股的子公司实行集中财务核算体制,将各子公司的财务全部集中到资产经营公司统一管理,建立财务结算中心.这种财务管理体制可以充分发挥资产经营公司财务部门的人才优势,节约资源,有利于强化财务管理,可有效调节资金流向,合理控制资金的使用,便于协调各子公司的资金状况,盘活资金,提高资金的使用效率.同时资产经营公司可以有力地加强对子公司的财务监管,控制风险.

2.2　上市公司及规模较大的子公司

对上市公司及规模较大的子公司,实行独立财务核算体制,同时实行财务总监委派制.对独立核算的子公司,资产经营公司应委派财务总监,这种体制有利于资产经营公司全面行使对子公司财务工作的管理权,可以对经营者进行最直接的、最有效的监督,形成相互牵制的制衡机制.

2.3　非控股企业

对于非控股企业,由于资产经营公司没有财务控制权,故可依据《公司法》规定,要求非控股企业定期提供财务报表,并通过资产经营公司派出的监事定期检查企业财务账簿,进行财务监督和风险评估,依法维护资产经营公司的合法权益和资产完整.

3　资产经营公司财务控制权

资产经营公司是校办产业发展到一定阶段所形成的一种特定的校办产业管理模式.由于是“先有儿子后有爹,爹也是一个穷爹”,这就客观造成了母子公司的关系理顺和磨合是一个很艰巨复杂的问题,面对这种状况,资产经营公司如何行使财务控制权,做到财务监管既不越位、也不缺位,这是资产经营公司需要面对和解决的新课题.目前存在的主要问题是母子公司间财务控制权之争.企业的财务控制主体是谁,是经理层还是董事会,股东会,这些都要在资产经营公司治理结构中予以明确.资产经营公司作为子公司的出资人,他们关心的是其投入的资本的安全性和收益性,以实现资本保值增值的目标,而这一目标的实现,必须要有有效的财务控制来保证.财务控制与公司治理不能割裂,财务控制应纳入到公司治理框架之中.即在资产经营公司治理结构建设过程中,设计合理的财务会计组织结构及运行机制,确立资金监控机制,建立完善的会计信息网络,是保证资产经营公司治理机制有效,资金安全和资产完整的基本条件.只有从源头实施财务控制,才能保证不同层次财务控制目标的一致性,达到各利益主体之间关系的协调与制衡,才能维护资产经营公司利益主体的正当权益,最终实现国有资产的保值增值.

4　资产经营公司财务管理的内容

4.1　财务计划

财务计划是依据公司制定的经营发展目标或规划制定的,资产经营公司的财务计划包括母公司和子公司的财务计划编制和管理.财务计划管理包括财务预算编制,执行,控制等一系列措施的全过程.

4.2　财务决策

财务决策是指企业在资金筹集和使用、资产转让和受让、投资和融资、年终利润分配等经济活动中,应进行价值分析、风险评估等,提出财务方面的决策意见.

4.3　财务控制

财务控制包括两方面：一是会计控制,即以财务计划为依据,严格按照财务计划执行,会计控制是严格执行财务计划的手段；二是内部管理控制,即按照财务管理规章制度要求,对各项经济活动进行财务监控,建立相互制约、相互监督机制.

4.4　财务分析

财务分析是依据企业过去和现在的财务会计资料及其他有关资料,遵循一定的原则,依据一定的判断标准,运用一定的分析方法,对被分析的有关财务问题和相关财务指标的现实状况、发展过程和未来趋势做出分析判断.财务部门应定期进行财务分析,通过分析要发现存在的问题,找出问题形成的原因,判断未来发展趋势,对不利因素及早采取防范措施,以保证企业财务活动健康、安全,有效地进行.财务分析报告应及时提供给经营管理者和董事会.

4.5　绩效评价

绩效评价是指对企业经营状况的评价,首先是设计合适的经济效益评价指标体系,再根据各项经济指标的计算结果,进行综合分析后,做出企业的绩效评价.绩效评价结果是对企业负责人奖惩任用的重要依据.

4.6　税务筹划

税务筹划是指不违反国家税收法律法规的前提下,通过对企业的相关经营活动进行事前筹划和安排,取得“节税”效应,最终实现企业经济效益最大化的一种经济活动.税收筹划是财务管理的一项重要内容,其目的有两点一是降低税负；二是延缓纳税,以提高资金的使用效率.

4.7　企业理财

企业理财是指充分利用企业的现有资源,并通过科学合理的运作,以实现最大收益的一种经济活动.企业理财应注意两点：一是合法性；二是控制风险.

4.8　规范进行会计核算是财务管理活动的基础

会计核算是以企业发生的各项交易或事项为对象,如实记录和反映企业本身的各项生产经营活动.会计核算应当以《企业会计准则》为依据,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,以保证会计信息真实可靠、内容完整.因会计核算是财务管理的基础,故资产经营公司必须重视和规范企业的日常会计核算工作,严格执行《企业会计准则》,统一会计核算方法,以提高会计信息的正确性,可靠性、完整性.

5　资产经营公司财务管理目标

资产经营公司的总体目标是通过对学校经营性资产的经营管理,使国有资产得到保值增值.资产经营公司的总体目标决定了财务管理的目标,那就是学校投入到资产经营公司的资本回报率最大化,即资本利润率最大化是资产经营公司财务管理的目标.

资本利润率是企业净利润与企业实收资本额的比率.当资本利润率最大时,净利润也一定是最大的.财务管理就是通过财务计划,财务分析、财务决策、财务控制,税务筹划、企业理财等经济活动,来实现资本利润率的最大化.